审计学第六组第二次正稿.pptVIP

二、现状分析 ——注册会计师涉及法律责任 审 计 学 第 二 次 讨 论 其他组员： PPT制作主讲人： 组别： 组长： 目 录 一、视频欣赏——绿大地上市中介变形记 二、现状剖析——书本案例+课外案例 三、法律责任产生的原因 四、避免法律诉讼的方法 五、总结 注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发的。由于审计固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎这一法律问题。 从目前看，注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势。由于审计环境发生很大变化，企业规模扩大、业务全球化以及企业经营的错综复杂性，使得会计业务更加复杂，审计风险变大。同时，政府监管部门保护投资者的意识日益增强，监管措施日益完善，处罚注册会计师的力度日益加大。在这种情况下，利益相关者起诉注册会计师的案件逐渐增多，注册会计师败诉的案例也日益增多。 课 内 案 例 简 介 D注册会计师负责对上市公司丁公司2008年度财务报表进行审计。2008年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司08年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。  在丁公司08年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 D注册会计师 丁公司 股东甲 问题1 为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由？ 3. D注册会计师出具的无保留意见的报告是不实报告：丁公司报表存在重大错报，但注册会计师出具的审计报告是无保留意见，属于不实报告。  1. 2. D注册会计师存在过失：注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失。 股民甲遭受了损失：股民甲遭受了损失是因为使用了D注册会计师的不实报告引起的，即二者之间存在因果关系：股民甲是由于信任了丁公司报出的08年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票，两者之间存在因果关系。  指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，说明理由。 问题2 《司法解释》第二条第一款规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。” 故股民甲与D注册会计师构成利害关系人。 不正确 问题3 .在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任？ 1 已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；  2 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实； 已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。 3 取自《司法解释》第七条 首次上会被否 股价一度冲高到63.88元最高点 一次巡检中，被发现业绩、资产等方面存在重大虚假信息披露 之后5个月的实地调查发现，确有虚增资产、伪造银行票据、虚构交易、篡改资料等 被戴上ST帽子，改为*ST大地 二次过会，凭借假业绩 融资3.46亿 2006.11 2007.10 2008 2009.8 2011.5 2010.3 课外案例：绿大地事件 ——欺诈上市的“银广夏第二” 中介遭最严厉罚单 问题三 注册会计师法律责任产生的原因？ 法律环境不够完善 在我国,审计准则的地位在法律上没有得到确认。目前我国关于民事责任和刑事责任的裁定和执行权归