完善高校校办企业内部控制体系的思考.PDFVIP

10．3963／j．issn．1671—606X．2010．05．016 2010年 1O月 第 29卷 第 5期 理 工 高 教 研 究 Vo1．29 No．5 October 2010 JournalofHigherEducationinScience＆Technology 完善高校校办企业内部控制体系的思考 龚林红 (武汉理工大学 ，湖北 武汉 430070) 摘要： 结合我国高校校办企业内部控制的现状，运用最为广泛的美国COS()内部控制框架，探寻如何完善高校校办 企业 内部控制体系，实现校办企业发展战略，提高经济效益 ．防范经营风险．规范各种业务流程 ，建立一整套责任体 系。 关键词 ： 内部控制； COS()框架； 高校企业 中图分类号 ： G647 文献标识码 ： A 文章编号 ： 1671—606X(2010)05--0057--03 内部控制制度是现代管理制度 的重要组成部分 。 管理水平要求的不断提高 ，促使内部控制扩大到企业 有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的 内部各个领域。2O世纪8O年代 ，美国企业虚假财务 运营效果，保护企业资产，确保财务报告 的可靠性以 报告丑闻层 出不穷 ，许多大公司突现经营失败 ，立法 及企业对法律法规的遵循 。建立现代企业制度的关 机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题 键就是要建立、健全与单位 内部管理和经济发展相适 表现出了空前的关注 。调查中发现将近 50 的财务 应 ，又符合国家的各项法律 、法规制度的要求 的内部 舞弊事件可以全部或部分归咎于 内部控制失败。建 控制制度体系。内部控制体系在西方发达 国家得到 立一个统一的、可操作的内部控制框架运用而生。 快速的发展和完善，在我国起步较晚，控制工作普遍 2O世纪 90年代，由美国会计学会 (AAA)、美 国 薄弱。本文 旨在简要介绍内部控制的概念和 国际上 注册会计师协会 (AICPA)、财务经理协会 (FEI)等多 具有权威性 、运用最为广泛的美国COSO内部控制 个职业 团体参与的 “发起组织委员会 (COSO)”对 内 框架，结合我 国高校校办企业 内部控制的现状，探寻 部控制作了如下描述：内部控制是 由企业董事会、经 如何完善高校校办企业 内部控制体系。 理阶层和其他员工实施 的，为营运的效率效果、财务 报告的可靠性、相关法令的遵循性等 目标的实现而提 一 、 内部控制概念及 COSO内部控制框架 供合理保证 的过程 。这一定义将 内部控制作为一种 内部控制最初起源于内部牵制，即为维护企业财 动态的过程而不仅是静态的制度来阐述 。内部控制 产物资的安全性 、完整性 、保证会计资料及其他有关 不仅仅着眼于会计和财务报告 ，还针对经营活动的效 资料正确性 ，确保各项财务收支的合理性 、合法性而 率、效果和遵循法律法规，体现了现代意义上的全程 建立起来的业务分管责任制。随着社会经济 的发展 和全面的控制理念。内部控制框架划分为 5个 内部 和现代科学管理方法的产生和运用 ，内部牵制的范围 控制的构成要素即：控制环境、风险评估 、控制活动、 得到扩大，逐渐发展到经营决策 目标 的建立和贯彻 ， 信息与沟通和监控 5个方面。L1 经济效益的实现和评价等诸多领域，并 由此形成了一 内部控制领域的发展历程显示 ，一些影响巨大的 套 比较完整和科学的内部控制制度。 公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控 众所周知，内部控制制度在西方市场经济发达 国 制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些 家发展得比较快。随着市场竞争的加剧，对企业内部 里程碑式的文献和立法规定 。最典型的代表莫过于 作者 ：龚林红系武汉理工大学计财处会计师．学士 58 龚林红：完善高校校办企业内部控制体系的思考 美国2002年出台的 《萨班斯一奥克斯利法案》。