金融会计基础第九章 财产清查和资产评估.pptVIP

第九章财产清查和资产评估 第一节财产清查的含义和分类 一、财产清查的含义和作用 （一）财产清查的含义 财产清查，就是根据账簿记录，通对企业的实物、现金的各项财产进行实地盘点，查明各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，以确定实存数与账存数是否相符，并根据实存数调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。 （二）财产清查的作用 金融企业的各项财产物资的增减变动和结存情况，都是通过账簿记录来反映的。账簿上的结存数与实存数应当一致。但在实际工作中，可能会有种种原因使各项财产物资的账面数与实际结存数之间发生差异，造成账实不符。 账实不符的主要原因 ⑴管理和核算方面，由于手续不健全或不严密而发生的计算上或登记上的错误，如凭证或账簿中出现漏记、重记、错记或计算错误； ⑵发财产物资时，由于计量或检验不准确，造成品种、数量或质量上的差错； ⑶由于管理不善或责任者的过失，造成财产物资毁损、短缺等； ⑷由于财产物资保管中发生自然损耗或遭受自然灾害造成财产物资损失； ⑸由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊而发生财产物资损失。 财产清查的作用 ⑴通过财产清查，可以查明各项债权、债务的实有数额，查明实存数与账存数之间的差异，以便及时调整账面记录，使账实相符，从而保证会计核算资料的真实可靠。 财产清查的作用 ⑵通过财产清查，可以查明各项债权、债务的实有情况，可以查明单位有关业务人员是否遵守财经纪律和结算制度，有无贪污盗窃、挪用公款的情况，督促工作人员更加自觉地遵纪守法，自觉维护和遵守财经纪律。 财产清查的作用 ⑶通过财产清查，可以揭示金融资产的使用情况，强化到期贷款的摧收力度，及时结清债权债务，避免发生坏账损失。 财产清查的作用 ⑷通过对财产物资、货币资金及往来款项的清查，查明金融企业资产比例结构是否合理，挖掘盈利潜力，加速资金周转，提高经济效益。 二、财产清查的种类 财产清查的对象和范围往往是不同的，在时间上也有区别，一般可有以下分类。 （一）按照清查对象和范围分类 （二）按照清查时间分类 （一）按照清查对象和范围分类 财产清查按照清查对象和范围的大小不同，分为全面清查和局部清查。 1．全面清查的含义 全面清查是指对属于本单位或存放在本单位的全部财产物资、货币资金和各项债权债务进行盘点和核对。 全面清查的使用 （1）年终决算前，需进行一次全面清查； （2）单位撤消、合并或改变隶属关系时，需进行全面清查，以明确经济责任； （3）中外合资、国内联营，需进行全面清查； （4）开展清产核资，需进行全面清查，摸清家底，准确地核定资金； （5）单位主要负责人调离工作，需要进行全面清查。 2．全面清查的对象 全面清查的对象一般包括： （1）货币资金，包括贵金属、库存现金、运送中现金、存放中央银行款项、存放行内款项、存放同业款项等；应保证贵金属、库存现金的账实相符和各类结算资金与对账单位双方金额相符。 全面清查的对象 （2）其他业务资金，如到期的信托贷款是否收回，委托贷款已收回的，委托存款资金应当划还委托人；代发行证券的资金应全部划缴发行单位；应收的租赁款决算前尽可能收回等。 全面清查的对象 （3）支付结算资金，各级行财会部会同相关部门对支付结算资金进行全面清查，清查对象包括应解汇款、对逾期未付的托收凭证，清理查过程中，应对汇兑、托收承付、委托收款以及银行账户使用是否合规、商业汇票有无真实的商品交易；银行信用卡透支计息是否正确；支付结算业务代理费用是否按照相关的标准收取和支付等方面进行检查。因特殊原因无法清查的，需要对未结清的项目进行逐笔登记，并注明发生的日期、金额、对方单位、未结清原因等。对本行开出的过期的银行汇票、商业汇票以及本票应与有关单位联系，按照制度规定，认真处理。对有疑义的结算要及时查询；对他行的查询及时回复。 全面清查的对象 （4）各类贷款的清理资金，包括到期贷款和逾期贷款科目，加强到期贷款和逾期贷款的摧收，确定无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，同时转销相应的表外应收未收利息。 全面清查的对象 对本年度收回以前年度转销的贷款，应清查是否按照相关规定入账，同时确认收回贷款金额是否按照规定的顺序核销本金、表内应收利息、表外应收利息。 全面清查的对象 按照五级分类的标准对贷款进行分类调整，对符合核销条件的呆坏账按照规定范围、审批程序和审批权限报经批准后，由损失准备予以核销；对于收不回的抵押贷款，应根据合同对抵押品依法处置，以保证贷款的流动性、效益性。 全面清查的对象 （5）清查欠息，贷款利息一般为按月或按季计收，对于超过90天未收回的应收利息，应当冲减已计入损益的利息收入转入表外科目；对于贷款逾期90天未收回的，其已经计入应收利息科目尚未收回的利息，亦应当从利息收入科目转出，转入表外科目。对各项表内外应收未收利息进行清查，及时向相关部提供