金融会计基础第六章 会计凭证.pptVIP

第六章会计凭证 一、会计凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。 1、会计凭证作用 ⑴监督、控制经济活动。 ⑵提供记账依据。 ⑶加强经济责任制。 ⑴监督、控制经济活动 通过会计凭证的审核，可以检查经济业务的发生是否符含有关的法律、制度，是否符合业务经营、账务收支的方针和计划及预算的规定，以确保经济业务的合理、合法和有效性。 ⑵提供记账依据 会计凭证是记账的依据，通过会计凭证的填制审核，按照一定方法对会计凭证的及时传递，对经济业务适时地记录。 ⑶加强经济责任制 经济业务后，需取得或填制适当的会计凭证，证明经济业务已经发生或完成；同时要由有关的经办人员，在凭证上签字、盖章、明确业务责任人。通过会计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内各负其责，并利用凭证填制、审核的手续制度进一步完善经济责任制。 2、会计凭证的意义 可以记录经济业务的发生和完成情况，为会计核算提供原始依据； 可以检查经济业务的真实性、合法性和合理性，为会计监督提供重要依据； 可以明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件； 可以反映相关经济利益关系，为维护合法权益提供法律证据。 二、会计凭证的基本要素 （一）一般企业会计凭证的基本要素 凭证的基本要素是指会计凭证必须具备的基本内容。工商企业和行政事业单位会计凭证虽然种类多，格式各异，具体内容各不相同，但一切凭证必须填写与经济业务和账务记载有关的基本事项。这些基本事项称为凭证的基本要素。 会计凭证的基本要素内容 (1)日期， 包括业务发生日期和记账日期； (2)有关收、付款人的户名和账号； (3)有关收、付款人的开户银行名称与行号； (4)人民币或外币符号和大小写金额； (5)款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数； (6)会计分录和凭证编号； (7)单位按照有关规定加盖的印章； (8)金融企业及有关人员的签章。 （二）金融企业会计凭证的要素 金融业会计凭证的要素一般包括：经济业务发生的日期，收款人户名，收款人账号，收款人开户行名称，收款人开户行行号，付款人户名，付款人账号，付款人开户行名称，付款人开户行行号，金额大小写，凭证种类，科目或账号，摘要，附件张数，备注，背书等内容，掌握这些会计凭证的要素，会对正确完成金融服务，达到服务的目的起着重要的作用。 1、经济业务发生的日期 经济业务发生的日期，是指经济业务的发起日期，或者是收到日期，有时二者的日期与日历日期并不一定一致，一般是日历日期，但也不绝对。因为金融企业的日期变化，并不是按照某日零时准时自动切换日期的，而是在金融企业计算机系统的一个人工切换日期的操作，一般称为“日切”，日切之后新的一天开始，尽管还不到本日零时，凭证收到的日期就会按照新的一天开始计算。 2、收款人户名、账号、开户行名称、行号 收款人户名，是指本次交易收款者的单位全称。 收款人账号，是指收款人在其开户银行开立账户，发生经济交易改变账户状态的账户号码，由金融企业在收款人首次办理业务时，通过一定的审批手续后，在金融企业为客户开立，包括基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户，这些账户都需要按照中央银行规定的收支范围进行收支，每个账户金融企业在其开户时，都为其编制账号。客户还需要办理预留印鉴，登记客户资料等一系列开户手续，才可获得账号，金融企业在编制账号时要严格按照编制规则编制，账号已经确立，不会改变。 这里需要指出的是，银行为客户开立的每一类账户负债类、资产类包括贷款、贴现等都会给客户一个账号。金融企业和客户双方都要清楚是哪个账号发生了经济业务。 收款人开户行名称，是指收款人的发生变化账户的开户银行的全称。 收款人开户行行号，是指中央银行赋予收款人开户行参加以中央银行为主导的跨行结算时的专用号码，它是收款人开户行在参与以中央银行为主导的跨行结算中（俗称联行往来）区别于其他银行的标识，是计算机自动识别信息传递和结算对象的工具。 3、付款人户名、账号、开户行名称、行号 付款人户名，是指本次交易付款者的单位全称。 付款人账号，是指付款人在其开户银行开立账户，发生经济交易改变账户状态的账户号码。 付款人开户行名称，是指付款人的开户银行的全称。 付款人开户行行号，是指中央银行赋予付款人开户行参加以中央银行为主导的跨行结算时的专用号码。 4、金额大小写 金额大小写，指交易金额的大小写。 5、凭证种类 凭证种类，一般是指客户使用的银行专用凭证的类别。如支票、本票、银行汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇票、委托收款、托收承付、电汇、信汇、进账单、存折等。 6、科目或账号 科目或账号，是指办理业务的金融企业在使用该张凭证时应借应贷的科目名称或账号，这里需要指出的是并非金融企业的每联联单都是由金融企