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关于律师事务所财务核算及个人所得税的有关政策规定 杭州市地税局税政二处 徐建华 律师事务所个人所得税征收依据 根据国务院国发(2000)16文件， 税务总局发了财税(2000)91号， 国税发（2000）149号 浙地税二（2000）244号 等文件，规定从2000年1 月1日起，独资、合伙企业(含律师所)改征个人所得税。 注：雇员律师与合伙人律师都是征个税，但有区别。 国税发（2010）54号文。核定改查帐。 收入确认 (1)、办案收入。注：是全额，不是分成额，应按全额缴营税。有些事务所把营业和个税都分解到律师个人，这样计税可能会有问题。（下面细说）。 (2)、顾问收入。 律师到企业当法律顾问。(注：个人去与事务所去的区别。个人去是按劳务，如是所按排去的，是工薪) (3)、咨询费收入。如上门咨询等 (4)、其他收入。如提供其他服务收入。如有其他收入 成本核算中的问题 律师事务所是按服务业的财务会计制度进行核算。 按服务业征收营业税:5%、城建税、教育费附加(营业税金):7%、5% 。合计为营业收入的5.6% 与税收、财务核算有关的三个主要文件： “照个体工商户个人所得税计税办法” 发(1997)43号 “财税(2000)91号文件” “税前扣除办法” 浙地函(2003)378号 “关于调整合伙企业扣除标准…..”财税（2008）65号 注：有二个“税前扣除办法”，内容有点不同，以省局的为准。 税前扣除的工资和目前律师事务所的工资组成? A、所谓税前充许扣除的工资是:2008年一月一日起是合理的工资可以据实扣除.之前是按1600元在税前列支，2006年前是800元。 　　B、雇员律师按分成收入的工资，其实质就是计件工资。 　 C、合伙人的分成收入。据总局2000年91号文的规定，合伙人的工资是不能进成本的(有费用扣除2000元的标准)，它是税收上概念（本质上合伙人是没有工资的）。 二种处理方法。 一是先调增利润后将利润分给投资人。 　　　　　　二是先进成本，后分配利润再将投资的工资加入自已的所得额一并缴税。 　　　　　　不管哪一种都是没有减少所得额。　　 　　　D、雇员律师的保底工资，其他行政人员的工资。 关于三项经费的问题： 三项经费　工会经费2%　职工福利费14%　职工教育经费2.5%（原1.5）按工资总额据实扣除。 　　　工资是雇员律师的分成收入和其他行政人员的工资收入。 　　　合伙人的工资是不能进成本的。 广告费、业务宣传费 广告费、业务宣传费按每一纳税年不超过当年销售（营业）收入15%的部分可据实扣除。 业务招待费支出 与经营业务直接有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得过当销售收入的0.5%　 规定上缴给司法行政机关的管理费 按省物价局、省财政厅、省司法厅等有关部门规定上缴给司法行政机关的管理费。（注：此是十年前的规定，所以仅指上缴给司法行政机关的管理费） 基本保险基金和住房公积金 养老、医疗、住房、失业。　住房公积金：本人上年度月平均工资的12%内，不得超过当地上年职工平均工资的三倍。 “四金”必须是按国家规定的标准并实缴。商业保险不行。 不得在税前列支的费用 律师事务所不得以各种名义计提准备金、各类行政性罚款不充许在税前列支. 福利费列支范围 夏天的冷饮费可以的福利费中列支,但是不得在个人所得税前列支. 企业亏损 补亏，企业补、五年 关于办案经费 的扣除标准 　1、为什要扣除办案经费？办案费所包含的内容。（交通、资料、通讯、聘请人员等） 　　2、是扣谁的办案经费？　总局只规定了雇员。合伙人是我省的规定的。　　 3、扣了办案经费后，律师不能再否报销相关费用，合伙人同样也不能报。如可以报，等于是一笔费重复报了二次。 　　4、 （1）、雇员律师是分成收入的30%　先扣30%，后按工薪征税。 （2）、如营业税由律师个人负担，如何计算这30%　　 （3）、雇员律师如有顾问费收入能扣办案经费吗？ 　　5、合伙人也是应按办案的分成收入扣30%。合伙人年终的利润分配是不能扣办案经费的。 雇员律师、兼职律师和合伙人个人所得税的计算 雇员：按分成收入扣30%再扣2000元，计算个税。如营业税由雇员承担，其税款不能在税前扣除。 举例1 雇员律师张某五月份共办三个案件，合计案件收入3万元。原约定他与律师事务所5：5分成。当月张某共缴“四金”1000元。 张某五月的分成收入＝30000元÷2＝15000元　 张某五月的应纳税所得额＝15000元×0.7－1000元－2000元　　　　　　　　　　　　　　＝7500元 　张某五月应缴个人所得税＝7500元×0.2－375＝1125元。