特种日记账的设置和登记.docVIP

特种日记账的设置和登记 特种日记账是专门用来登记某一种经济业务的日记账。常见的特种日记账有库存现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账等。其中所有经济单位都应设置的特种日记账是库存现金日记账和银行存款日记账。 库存现金日记账登记方法如下： 每日终了，应分别计算当日现金收入和支出的合计数，并结出本日的余额，计入“余额”栏，同时将余额与库存现金核对，即通常所说的“日清”。如账款不符，应查明原因，并记录备案。月终，同样要计算本月库存现金收入、支出的合计数，并结出本月末余额，这项工作，通常称为“月结”。 例：A公司2008年8月30日和31日发生的库存现金收付业务如下： 1、30日，开出现金支票，提取现金42000元。记账凭证编号为银付字124号。编制会计分录如下： 借：库存现金 42000 贷：银行存款 42000 2、30日，零售甲产品10件，单价351元。记账凭证编号为现收字093。编制会计分录如下： 借：库存现金 3510 贷：主营业务收入 3510 3、30日，收到Ｇ公司支付设备租金4400元，记账凭证编号为现收字094号。编制会计分录如下： 借：库存现金 4400 贷：其他业务收入 4400 4、30日，支付本月职工工资42000元，记账凭证编号为现付字104号。编制会计分录如下： 借：应付职工薪酬 42000 贷：库存现金 42000 5、30日，销售科领用备用金4000元，记账凭证编号为现付字105号。编制会计分录如下： 借：其他应收款 4000 贷：库存现金 4000 6、31日，出纳员李丽赔付前一天现金短款40元，记账凭证编号为现收字095号。编制会计分录如下： 借：库存现金 40 贷：其他应收款 40 7、31日，出租设备给H公司使用，收到H公司租入设备的押金600元，记账凭证编号为现收字096。编制会计分录如下： 借：库存现金 600 贷：其他应付款 600 8、31日，收到职工姚某还回的借款400元，记账凭证编号为现收字097号。编制会计分录如下： 借：库存现金 400 贷：其他应收款 400 9、31日，向银行送存库存现金业务4510元，记账凭证编号为现付字106号。编制会计分录如下： 借：银行存款 4510 贷：库存现金 4510 根据上述会计凭证登记库存现金日记账，格式和内容如表所示。 表 库存现金日记账（三栏式） 2008年 凭证 摘要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 字 号 8 30 承前页 189400 187670 2950 30 银付 124 提取库存现金 银行存款 42000 30 现收 093 销售产品取得收入 主营业务收入 3510 30 现收 094 收取设备租金 其他业务收入 4400 30 现付 104 发放工资 应付职工薪酬 42000 30 现付 105 销售科领用备用金 其他应收款 4000 30 本日合计 49910 46000 6860 31 现收 095 出纳赔付现金短款 其他应收款 40 31 现收 096 收取出租设备押金 其他应付款 600 31 现收 097 姚某归还借款 其他应收款 400 31 现付 106 库存现金送存银行 银行存款 4510 3390 31 本日合计 1040 4510 3390 本月合计 240350 238180 3390 银行存款日记账登记方法如下： 支票号数栏：所记录的经济业务如果是以支票结算的，应在栏内填明支票的种类（现金支票和转账支票）和号码，以便与开户银行对账。 2、收入、支出栏：是指银行存款实际收付金额。每日结束后，应分别计算本日银行存款的收入合计数和支出合计数，并结算出余额，计入“余额”栏，做到日清。 银行存款日记账需要定期与银行对账单进行核对，以保证银行存款日记账记录的正确性。月终，应计算出银行存款全月的收入合计数和支出合计数，并结算出月末余额，进行月结。 例：A公司8月初银行存款日记账期初余额为420000元，8月发生如下经济业务： 1、8月3日，公司开出转账支票一张，金额100000元，支付上月赊购材料款，记账凭证编号为银付字001号，支票号59。编制会计分录如下： 借：应付账款 100000 贷：银行存款 100000 2、8月5日，开出现金支票，提取现金42000元备发放工资，记账凭证编号