教案主办方朝阳区高新技术企业协会.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * Part 3.5 资产损失 二、资产损失与税前扣除 问题：很多企业因为资产损失税前扣除需要审批，而长期不予处理。 由企业自行计算扣除的资产损失： （一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； 　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 筹划：盘亏、非正常损失 》》变卖 要点： 返回 Part 3.6 季度预缴与汇算清缴 一、相关规定 1、企业所得税采取按年计算、分期预缴、年终汇算清缴 ； 2、在汇算清缴结束前，少预缴的税款不会被加收滞纳金； 3、纳税人在年终汇算清缴时，多预缴的所得税额，可以退税或在下一年度抵缴。退税不加算银行利息。 二、如何做到合法地在预缴期间尽可能少预缴，特别是不要年终形成多预缴需退税的结果？ 1、防止下半年出现任务或季节性因素的影响，出现上半度多缴； 2、适当地预提成本费用，防止出现经营部门偶发性支出。 返回 Part 3.7 分支机构税收 一、分支机构选择 1、对于那些初创时期较长、受外界影响较大、短期无法盈利的行业，应考虑设置分公司，这样可以把公司扩张的成本或是发生的亏损用于抵减总公司的利润，从而减轻税负； 2、对于那些盈利迅速的行业，则考虑设置子公司，这样可以享受税法中的优惠待遇，在优惠期内的盈利无须纳税； 3、如果企业有一个产品科技含量高，可以单独设立一个企业专门销售该产品，成为高新技术企业 。 二、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》 1、执行情况不一 2、执行中比较麻烦 3、挂靠的分公司就无法操作。 建议：设立子公司更好 返回 Part 3.8 研发费加计扣除 1、不是高新技术企业也可以加计扣除 从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目 2、与高新技术企业认定规定，费用范围有差异 （1）人员人工费用中没有五险一金 （2）不包括建筑物的折旧和长期待摊费用 （3）不包含办公费、通信费、专利申请维护费、高新科技研发保险 3、高新技术企业不申请加计扣除是否相互矛盾 4、预缴时不能加计扣除，年度申报和汇算清缴时加计扣除 5、亏损企业仍可加计扣除 返回 Part 3.9 折旧、摊销与研发费资本化 1、做好固定资产折旧、无形资产摊销、研发费用资本化规划 2、如果应纳税所得额较高，按照新的企业所得税规定，调整折旧 3、增加无形资产出资，从而增加无形资产摊销 4、推迟无形资产摊销 5、研发费用资本化 返回 Part 3.10 工资与个人所得税 1、方案一：部分费用化，降低纳税级次 注意事项： （1）确保支出是与企业生产经营相关； （2）发票应以与经营有关的车票、出租车票、少量通讯费用发票、住宿费用发票等为主。 2、方案二：月工资与全年一次性奖金相结合 尽可能多或者尽可能少安排全年一次性奖金的税收都是不利的。 案例：筹划前张**8000元／月，经筹划，平时按每月工资6200元，年终发放全年一次性奖金21600元。 筹划前： 每月应交个人所得税为（8000－2000）*20%－375＝825（元） 全年为825*12＝9900（元） 返回 Part 3.10 工资与个人所得税 筹划后： ①每月应交个人所得税为（6200－2000）*15%－125＝505（元），全年为505*12＝6060（元） ②全年一次性奖金： 21600／12=1800（元），税率10%，速算扣除数为25元 则全年一次奖金应交个人所得税为21600*10%－25＝2135（元） 筹划后合计交纳个人所得税为6060＋2135＝8195（元） 较筹划前节税9900－8195=1705（元） 返回 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 主办方：朝阳区高新技术企业协会 主讲人：华寅会计师事务所 葛云虎 目 录 一、企业常见的几个避税措施及案例分析 1、运用成本、费用 2、运用税种税率 3、运用发票 4、运用人工费用 二、必威体育精装版税收政策解读及运用 1、优惠税率 2、开票与收入确认 3、工资与福利费