税收筹划与-理财规划师 .pptVIP

个人所得税 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得（五级累进制）：投资者工资不得扣除 企事业单位的承包经营所得 个人所得税 劳务报酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 稿酬所得 个人所得税 财产转让所得：（收入总额—财产原值—合理费用）*20% 利息、股息、红利所得 (利息：1999年11月1日起计算) 偶然所得：（所得—捐赠额）*20% 外国人（无住所人） 税收优惠 境外所得的税额扣除 工资、薪金所得 含税计算： 应纳税所得额=（每月收入额—费用扣除标准）*适用税率—速算扣除 不含税计算：（不含税收入额—费用扣除标准—速算扣除）/1—（税率）*适用税率—速算扣除 一次性奖金问题 个体工商户生产经营所得（五级累进制）：投资者工资不得扣除 1.应纳税所得额： 全年收入总额—成本、费用和损失 2.注意二个问题： （1）. 查帐征收：视同企业所得税计算方法。 （2）. 核定征收：收入总额*税率 成本费用支出额/（1—应税所得率）*应税所得*税率 企事业单位的承包经营所得 应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数 (可以扣除每月必要费用) 劳务报酬所得 应纳税所得额=（每次收入—800）*20% 收入*（1—20%）*20% 为纳税人代付税款的计算方法： （1）. 应纳税所得额=〔（不含税收入额—速扣除数）*（1—税率）〕 /[1—税率*（1—税率） ] （2）.应纳税额=应纳税所得额*税率—速算扣除 特许权使用费所得 应纳税额=（每次收入额—800）*20% 每次收入额*（1—20%）*20% 财产租赁所得 未超过4000=（每月收入额—准许扣除项目—修缮费用）*20% 超过4000=（每月收入额—修缮费用）*（1—20%）*20% 2001年1月1日开始，减少按10%税率计征。 注：以上扣除额未包括其他税费 稿酬所得 每次不足4000元：（每次收入-800） *20%*（1-30%） 每次超过4000元：每次收入*（1-20%）*（1-30%） 增值税 纳税人： 加工 销售 税率：一般纳税人：17%、13% 小规模纳税人：4%、6% 销项：不含税的销售收入 进项：1.一般进项 2.特殊进项：运输、废品、农 副产品。 增值税 纳税额=销项—进项 旧货：1.税率 2.超过原值的与未超过原值的区分 3.旧机动车经营单位 几种特殊经营行为的税务处理 1.兼营 （1）.兼营不同税率 （2）.兼营非应税劳务 2.混合 增值税 进口货物：关税的计算、货物和劳务 出口货物：1.免税 2.退税 消费税 生产环节纳税。是1994年税制改革在流转税制中新设置的一个新税种，目前只有对烟、酒、化妆品等14种产品征税。从价定率，从量定价，应税消费品已纳税款扣除自产自用应税消费品用于连续生产用于其他方面。 关键： 1．包装物和押金 2．组成价格和委托加工 营业税 交通运输 余额纳税 建筑业 金融保险业 邮电通信 文化体育 营业税 娱乐业 服务业 特殊经营行为 营业税与增值税征税范围的划分 优惠 建筑业 （1）金额 关注：混合收入 （2）余额 （3）自行建房行为 （4）合作建房 服务业 （1）代理业 （2）物业管理 水、电、煤代理特殊企业 （3）广告业 （4）旅游业 （5）经注册，在销售时一并转让著作权、所有权的软件。 （6）单位和个人销售或转让不动产（按必威体育精装版规定） （7）转让无形资产 （8）核定营业额的组成计税价格： 组成计税价格= 计税营业成本或工程成本*（1+成本 利润率）/（1-营业税税率） 特殊经营行为 兼营 混合 营业税与增值税征税范围的划分 建筑业附设工厂 代购代销 优惠 技术转让 转让合同 房产税 从价计征 注意:（1）价值组成 （2）原值减除 从租计征 与之相关联的税种 特例：（1）产权出典 （2）外资企业 契税 1997年10月1日开始施行 1、国有土地使用权出让 2、土地使用权的转让 3、房屋买卖 4、以房产作投资或作股价 5、房屋赠与 6、房屋交换 契税 特殊规定 企业公司改制 企业股权重组 企业合并、分立 企业出售 关闭破产 城镇土地使用税 征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内 计税依据 税率 浙江 计税依据 以测定的面积为准 以确认书为准 申报土地面积，再作调整 税率 浙江 大城市 50万以上人口 0.5-5元 中城市 20万-50万