国际税收 - 第3章.pdf

厦门大学经济学院财政系本科课程 国际税收（International Tax ） 主讲人： 魏志华 finjoy@126.com 1 第3章 国际重复征税及其解决办法 3.1 国际重复征税问题的产生 3.2 避免同种税收管辖权重叠所造成 的国际重复征税的方法 3.3 不同税收管辖权重叠所造成的国 际重复征税的减除方法 3.4 所得国际重复征税减除方法的 经济分析 2 3.1 国际重复征税问题的产生 3.1.1 国际重复征税的含义 3.1.2 所得国际重复征税产生的原因 3 3.1.1 国际重复征税的含义 4 3.1.1 国际重复征税的含义 小案例：中国两轮胎企业状告美国商务部重复征税 2007年6月，美国爱荷华州TitanTire公司、美国劳工联 盟向美国商务部和美国国际贸易委员会申诉，指中国进 口的部分非公路用轮胎，由于获得补贴在美国低于正常 价值倾销，对美国相关产业造成损害。  当年7月30日，美国商务部对原产于中国的某些非公路 用轮胎进行反倾销和反补贴立案调查。 2008年9月4 日，美国商务部公布终裁结果，认定中国河 北兴茂轮胎有限公司的倾销幅度为29.93%，补贴率为 14%。 5 3.1.1 国际重复征税的含义 小案例：中国两轮胎企业状告美国商务部重复征税  中国河北兴茂公司以及天津联合轮胎橡胶向美国国家贸易法 庭提出诉讼，状告美国商务部。 2010年8月，美国国际贸易法庭裁决认定，美国商务部对中 国轮胎同时征收反倾销税和反补贴税的做法构成了重复征税。  因为反补贴税是针对市场经济国家的税种，美商务部将中国 视为 “非市场经济国家”，就必须放弃对中国产品征收反补 贴税。 6 3.1.1 国际重复征税的含义 小案例：中国两轮胎企业状告美国商务部重复征税  中方代理律师丹尼尔·波特表示，美商务部败诉的原因是既 将中国视为市场经济，又视为非市场经济国家看待，无法 根本搞清在同时征收反倾销税和反补贴税时，是否存在双 重征税。这也是美国商务部在许多类似针对中国产品的案 件中，经常采用类似的做法。 分析人士指出，本次案件的胜诉，不仅对两家生产非公路 轮胎企业有利，对于其他中国出口企业有着示范作用。中 国企业在遭遇美方不合理贸易调查，将懂得运用WTO规则， 积极应诉，维护自身权利。 7 3.1.1 国际重复征税的含义 美国众议院2012年3月6 日以370票赞成，39票 反对通过 《1930年关税法》的修订案，明确赋予 美国贸易执法部门对来自非市场经济国家商品征 收反倾销或反补贴关税的权力。 8 3.1.1 国际重复征税的含义 重复征税：同一课税对象在同一时期