问题导向型绩效审计应用探索——基于A公司运输服务采购绩效审计实践.pdfVIP

技术方法 问题导向型绩效审计应用探索 ——基于A公司运输服务采购绩效审计实践 ◆ 韩宝迪 [摘要]本文从A公司运输服务采购管理提升入手，指出开展问题导向型绩效审计的必要性和 具体方法，探索以审计促进管理提升的路径，发挥审计增值功能。 [关键词]问题导向型 绩效审计 运输 服务采购 A 公司是香港联交所上市的制 务供应商资源池和信息化共享平台。 务涵盖范围广。包括产品销售发运、 造企业，具有多层级组织架构及多 物料及半成品市内转运配送、售后 元化产业板块。由于采购需求大， （二）审计范围和方法 配件发运、科研物料和设备发运、 占用资金多，公司在原材料、固定 1. 审计范围及重点。利用 不合格品退货等。二是方式种类多。 资产等实物采购方面，管理制度流 SAP 系统，调取近三年公司运输业 包括汽车运输（含专运与配载）、 程相对完善。而每年将近12亿元采 务发生明细，确定包括物流中心等 航空运输、铁路运输、快递运输等。 购规模的服务采购业务，在管理方 5 个资源中心、8 个业务单元共计 三是货物承运风险大。存在运输费 面相对薄弱，是否存在控制缺陷？ 13 个审计对象。并按照采购金额排 用中不含承运货物保险费问题，目 采购成本是否合理？公司管理层专 序，进行ABC对象分类。经统计，A、 前仅公司本部发运的产品由财务资 门指派内部审计部门，以运输服务 B 两类对象整体采购金额占到 A 公 产部统一购买产品险。 采购为起点，开展绩效审计，推动 司运输采购总金额的 98.98％。为 2.国际运输采购方面。A公司 服务采购管理提升。 此将审计重点确定为 A、B 两类对 的出口销售运输及进口采购运输，分 象，在满足审计全覆盖要求的同时， 别由海外事业部与物流中心海外采购 一、问题导向型绩效审计实施 确保整体工作效率效果。 部承担。海外采购发生的运输费用占 过程和方法 2.主要方法。以问卷调查、数 国际运输费用的85%，主要供应商为 量分析法、比较分析法、因素分析 国际货运代理公司，运输费用除运费 （一）审计思路与目标 法及专题讨论等方法，对 A 公司发 外还包含清（报）关费、商检费、代 1.审计思路。围绕企业内部资 生运输采购业务的 13 家单位进行 理费及港口码头杂费等。一方面，海 源整合和秩序建立，开展运输服务采 数据回归分析，对其中 A、B 类共 外事业部负责出口销售的运输业务采 购关键业务控制环节的绩效审计，针 10 家单位开展现场调研，运用重点 购，包括因出口引起的退运进口业务。 对审计发现问题，调研、分析问题动 访谈、穿行测试、控制测试等内部 特点是运输业务采购与国际贸易条款 因及影响，制订适当可行的改进方案， 控制审计方法，对运输采购业务及 联系紧密，采用尺寸和重量的阶梯性 提请决策委员会审议，明确管理职能， 管理现状进行评价，归纳确认业务 报价，受国际货运市场季度性波动影 多方联动推动管理提升。 特点，确定有效的改进方案。 响较大，并且运输供应商的区域性优 2.审计目标。通过审查A公司 势也对报价有一定程度的影响。另一 的运输采购组织管理、制度流程建