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环球瞭望 内部审计职业道德及审计压力 ——来自国际内部审计师协会知识共同体组织（CBOK）的全球调查报告 ◆ 潘德宝 编译 内部审计人员经常面临对自身 责，按法律及行业规定披露审计发 求“修改、掩盖审计发现或报告” 职业判断和职业道德的挑战，若无 现，不参与非法活动，不从事有损 的压力，且他们接受 IIA 职业道德 法有效识别和突破这种困境，内部 内部审计工作及组织的行为，促进 规范培训的程度不一，组织文化和 审计工作就难以有效履职，甚至沦 组织道德目标的实现；二是客观， 组织行为准则建设参差不齐，导致 为审计对象的“枪手”。CBOK 在 要求内部审计人员不参与可能损害 内部审计人员难以有效应对这些压 对全球内部审计人员调查的基础 或被认为会损害其公正评价的活动 力。为此，CBOK 设置了与内部审 上，于 2017 年年初发布了《内部 （包括那些与组织利益相冲突的活 计职业道德及面临压力的四大相关 审计职业道德及审计压力》报告。 动），不接受可能损害或被认为会 问题开展调查：一是内部审计报告 该报告从 IIA 职业道德规范的核心 损害其职业判断的物品，实事求是 与内部审计组织架构，包括内部审 要素出发，构建了内部审计职业道 地披露审计发现；三是必威体育官网网址，要求 计行政报告线、内部审计功能报告 德及审计压力分析模型，从全球视 内部审计人员谨慎使用工作中获得 线、首席审计官（CAE）的任免权、 角深入分析了有关内部审计报告、 的信息，不谋取个人私利，不以违 CAE 的绩效评价权等；二是内部 内部审计组织架构、内部审计压力 法和违背组织道德目标的方式使用 审计所面临的压力，包括修改、掩 和内部审计职业道德等调查数据， 信息；四是胜任，要求内部审计人 盖审计发现或报告的压力状况、压 有效揭示了全球内部审计工作的 员具备从事审计工作应有的知识、 力的来源、抵制压力的后果等。三 职业现状，并指出有待改进的工作 技能和经验，按《国际内部审计专 是内部审计职业道德，包括组织行 领域。 业实务标准》开展审计，持续提升 为、IIA 职业道德规范等。四是调 专业胜任能力和服务绩效。只要做 查对象的信息统计，包括调查对象 一、内部审计职业道德及压力 到这四点，内部审计人员就能赢得 的年龄、职务和工作年限等。 分析模型 利益相关方的信任，有效应对和处 理各方压力。 （三）内部审计压力分析模型 （一）IIA职业道德规范 为有效挖掘调查数据价值， IIA 职业道德规范包括诚信、 （二）内部审计工作压力 CBOK 构建了内部审计职业道德及 客观、必威体育官网网址和胜任 4 个核心要素。 《国际内部审计专业实务框 相关压力的分析模型，如图1所示。 其中：一是诚信，要求内部审计人 架》要求内部审计具备充分的独立 该模型由外环、内环及中心点三部 员诚实、勤勉、负责任地履行职 性。但内部审计人员经常遇到被要 分构成，外环受广泛的社会因素影 中国内部审计2017 5 20 环球瞭望 响，外环要素与内环要素相互作用， 内环要素又能指导中心点的内部审