从欣泰电器舞弊探究风险导向审计策略——基于舞弊三角理论视角.pdfVIP

財會聲i ACCOUNTING LEARNING 从欣泰电器舞弊探究风险导向审计策略 —— 基于舞弊三角理论视角 文 /黄波 摘要：为何欣泰电气舞弊手法一般， 由于借款难度加大而且成本高，欣泰 市企业来说，还面临退市的压力，为了 审计师却没能够发现其舞弊行为？基于舞 电气甚至私刻公章，自制银行单据。公司 维持上市资格，公司不惜冒险进行财务舞 弊三角理论视角探宄欣泰电气舞弊动因， 通过私刻客户公司章和私章，来伪造银行 弊。同时一些本不愿上市的非上市公司， 最后从现代风险导向审计角度对审计师降 汇票，然后用这些伪造的票据背书转让给 在政府政绩的压力和默许下公然进行财务 低审计风险提出相应的审计策略。 自己， 以减少应收账款，增加经营现金 造假。实行股票期权激励的公司，因为期 关键词：欣泰电器；舞弊三角理论； 流。同时从2013年开始，公司开始自制 权与股票价格直接关系到高级管理人员的 财务舞弊；风险导向审计策略 银行进账单和付款单。公司先在电脑上 财富，因此基于绩效薪酬可能诱使经理层 制作银行单据的格式，填入相应的客户 误报。 _ 、案例回顾 名称、金额等信息，然后直接打印出来。 2. 舞弊的机会 欣泰电气从2011年 11月开始其 IPO 随后这些自制账单会交给出纳带到银行 机会，是实施舞弊的第二个条件。公 申请，长达数年的造假之旅便就此开始。 补盖章。 司的内部控制缺失，组织机构混乱都会为 截 至 2011年 12月 3 0 日，虚构收回应收 三、财务舞弊三角理论 财务舞弊提供可趁之机。尤其是股权结构 账 款 逾 1 亿元，少计提坏账准备659万 ( _ ) 舞弊三角理论的基本原理 对公司舞弊发生有着重大的影响，企业监 元；虚增经营活动产生的现金流净额约 舞弊三角理论是用于解释公司财务舞 事会形同虚设，不相容职位不分离，审批 1 亿元；截 至 2012年 12月 3 1 日和2013 弊动因的模型，由三个要素构成：压力或 权与执行不相分离等都会大大增加公司财 年 6 月 3 0 日，均虚构数额不菲收回应收 激励、机会和自我合理化。压力或激励可 务舞弊的可能性。 账款、少计提坏账，虚增经营活动产生的 能来自企业内部财务的压力或内部薪酬的 3. 自我合理化 现金流净额。 经过不断的造假冲关，欣 激励，也可能来自企业外部监管者的压力 能实施舞弊者，一般都是企业高级 泰电气终于在2014年 1 月 2 7 日登陆创业 或是外部战略投资者的压力。有了压力想 管理人员，基本都受过良好的教育，因 板。 而在上市后，其造假行为仍然在持 要实行舞弊还需要合适的机会，比如公 此他们在实施舞弊的时候为了使自己良 续。历经一年的审查最终证实了欣泰电气 司内部控制薄弱、公司财产安全管理缺 心上不受谴责，总是为自己实施舞弊寻 欺诈发行和重大信息披露遗漏等问题。 失、制定的政策不明确等都给财务舞弊 找合适的借口。部分人甚至认为其他企业 二、欣泰电器舞弊手法分析 提供了机会。 自我合理化，是舞弊者在 或多或少都存在粉饰报表的行为，法不责 (— )自有资金左手倒右手 财务舞弊时给自己找的借口，以求精神上 众。有时造假者也会以“我只是调增了点 为实现发行上市目的，解决欣泰电气 获得安慰。 利润，对社会并没啥危害