纳税服务制度体系建设的思考-江西国家税务局.docVIP

纳税服务制度体系建设的思考 省局中青年课题组 摘要：随着税收现代化建设逐步推进，纳税服务在税收工作中的重要性得到充分体现。但当前对于在纳税服务工作中处于基础、先导地位的制度体系建设与研究还处于浅层次阶段。本文通过介绍国内外纳税服务制度体系建设现状及国际借鉴，指出当前存在问题，即顶层设计不太完善、格局发展不够平衡、个性特征不很明显、考核评价不甚到位。并深入剖析了主要原因，提出了完善纳税服务制度体系建设的建议，即完善顶层工作制度、深化服务单项制度、健全各项保障制度、推行绩效考评制度、建立创新推进机制。 关键词：纳税服务 制度体系 建设 随着税收现代化建设逐步推进，纳税服务在税收工作中的重要性得到充分体现。各级税务机关积极优化纳税服务，服务理念不断更新、服务内容日渐丰富、服务方式持续拓展，纳税人权益得到更好保障，满意度和税收遵从度显著提升。但当前对于在纳税服务工作中处于基础、先导地位的制度体系建设与研究还处于浅层次阶段，以至于制度规定零散分布、服务推行方式运动化、缺乏稳定长效工作机制等现象较为普遍，不利于纳税服务工作发展。本文旨在简要介绍国内外纳税服务制度体系建设现状，分析当前存在问题，就完善纳税服务制度体系提出一些粗浅的建议。 一、纳税服务制度体系建设现状及国际借鉴 （一）工作现状 纳税服务制度体系是纳税服务体系中重要的组成部分，通过以法律、法规为依据的一系列的制度安排，为纳税服务工作提供一整套标准化管理的规范文件，是纳税服务工作的行动准则和指南。纳税服务制度体系不是各种单项制度的简单集合，而是按照标准化模式下的服务细分策略，以推动服务制度立法、完善服务业务规程，强化服务行政问责为保障，建立健全包括法律法规、行政规章、规范性文件、内部机制在内的层次分明、科学严密的一种综合制度体系。 1990年9月，全国税收征管工作会议提出“把税收征管过程看成是为纳税人服务的过程，既要严格依法进行征、管、查，也要热心为纳税人服务，搞好支、帮、促”，这是我国首次正式提出纳税服务的概念。通过二十多年的发展，我国纳税服务的正式制度体系已经初具规模，逐渐上升到法律范畴，成为行政执法行为的重要组成部分。2001年5月1日实施的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、2002年10月15日实施的《征管法》实施细则中均出现了“服务”的概念税收征管法第七条规定：“税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务”；第九条第二款规定：“税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督”；《征管法》实施细则第六条规定：“国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范”，这在我国税收立法史上尚属首次。 近年来，国家税务总局制定了大量纳税服务方面的制度性文件，初步规范了纳税服务行为，对全国各地的纳税服务实践起到了积极指导作用。总局2005年10月印发的《纳税服务工作规范（试行）》对纳税服务工作内容、办税服务厅、12366纳税服务热线和税务网站管理、考核与监督作了明确规定，这也是我国首个专门的纳税服务规范性文件。各单项制度文件如《关于进一步加强税法宣传工作的意见》、《全国税务系统12366纳税服务热线工作规范》、《办税服务厅管理办法》、《纳税服务投诉管理办法（试行）》、《纳税信用管理办法（试行）》212个县级税务机关前台服务事项的处理流程和方式，制定了1120条服务规范，结束标准不一的“战国时代”，显著提高税务基本公共服务均等化水平，达到了“流程更优、环节更简、耗时更短、效果更佳”的效果。既是对纳税服务理念与实践的集萃和升华，又是税收工作里程碑式的重大制度成果。 ?? 江西省国税局根据总局要求，结合本地情况对纳税服务各项具体制度进行了实践。先后出台了诸如《首问责任制度实施办法》、《12366纳税服务热线部门衔接管理办法（试行）》、《关于办税服务厅规范化建设的意见》、《星级办税服务厅评定管理办法（试行）》、《办税服务厅突发事件应急管理办法（试行）》、《农村税收流动服务工作管理办法》、《“城乡通办”、“同城通办”推行工作方案》、《涉及纳税人权益税收文件会签办法（试行）》等纳税服务制度性文件。在文件制度过程中特别注重了增强针对性和操作性，以及不同类型工作之间相互促进、相辅相成。由于纳税服务制度设计得力，加之全系统广大干部职工辛勤努力，使得纳税人满意度和税法遵从度持续提升，全国纳税人满意度第三方调查中，江西省国税局连续四届蝉联全国国税系统第一。 （二）国际借鉴 纳税服务最早兴起于20世纪50年代，美国税务当局确立了税务部门有责任向公众免费提供税收咨询、税务援助等服务的原则，赢得了国会的支持，推动了纳税服务内容更丰富、方式更多样。在20世纪70年代注重税