chapter全面预算目标的确定与分解.pptVIP

全面预算管理;第五章 预算管理的目标;一、预算目标的含义 预算目标是预算期内企业生产经营活动所要达到的目标和结果。它是以企业目标和战略规划为导向，在市场预测和平衡企业内部各项资源的基础上，经过公司投资者、决策者、经营者以及内部各个预算执行部门反复协调、测算确定的。 预算目标的作用具有双重性： 恰当的预算目标既有利于全面预算管理有效实施，也有利于企业经营目标的最终落实； 不恰当的预算目标会使全面预算管理的效能大打折扣，甚至使企业全面预算管理陷入无法运行的困境之中。;二、预算目标的确定原则 (一)恰当性 预算目标应能反映企业在预算期内可以实现的最佳水平，既先进又合理。 (二)全面性 一是在预算目标的属性上，既包括财务指标，又包括非财务指标；既有绝对数指标，又有相对数指标；既有定量指标，又有定性指标。 二是在预算目标的范围上，既包括供产销各个环节、人财物各个方面的指标，又包括企业各个部门、各个层级的指标。 三是在预算目标的制订上，既要兼顾国家、投资人、债权人、经营者和员工各方面的利益和要求，同时还要兼顾企业的长远发展规划与近期经营效益。 (三)导向性 确定预算目标既要以企业目标和战略规划为导向，又要为各预算执行部门预算期内的生产经营活动指明重点和方向。 例如，为引导生产部门重视安全生产，就应将安全生产天数作为一项重要的预算指标；为了促使销售部门回收货款，就应将销售货款回收率作为一项重要的预算指标； ;(三)导向性 确定预算目标既要以企业目标和战略规划为导向，又要为各预算执行部门预算期内的生产经营活动指明重点和方向。 例如，为引导生产部门重视安全生产，就应将安全生产天数作为一项重要的预算指标；为了促使销售部门回收货款，就应将销售货款回收率作为一项重要的预算指标 (四)可控性 企业向各预算执行部门分解落实预算目标时要遵循可控性原则，凡是某预算执行部门不能控制的指标，一定要将其变为可控性指标。 例如，成本指标是由消耗因素和价格因素构成的，对于没有材料采购权的生产部门而言，材料价格就是该生产部门的不可控指标。因此，在向该生产部门下达成本预算指标时，材料价格就必须用计划价格，而不能用实际价格。否则，就会使预算管理变为一场赌博游戏。;(五)科学性 企业各项预算目标的制订要以历史资料为基础，根据市场调研和科学预测，通过分析、研究产品品种、结构、成本、产销数量和价格等变量之间的相互关系及其影响，以可靠、翔实的数据为依据来确定，而决不能脱离实际、凭主观臆断确定预算目标。 (六)客观性 一是预算目标的制订必须符合市场的客观需求，以市场预测为基础，经得起市场的考验，与企业的外部环境相适应； 二是预算目标的制订要符合企业内部生产经营活动的客观实际，与企业的资源状况、生产能力、技术水平和员工素质相适应 (七)系统性 预算目标之间具有深刻的内在联系和严密的逻辑关系。 各期预算目标要前后衔接、相互协调，以确保企业战略规划能够按步骤、分阶段得到落实；同时，企业预算总目标与内部各层级的预算分目标之间、同层级预算目标之间要相互协调、相互配合、相互适应，共同构成囊括企业所有经营活动的预算指标体系。;三 预算目标的影响因素;(2)董事会对预算目标的影响 董事会是公司法人财产权的主体，是连接所有者与经营者的纽带。 在股权结构单一、股权高度集中的情况下，股东对预算目标的期望与董事会是一致的 在股权结构较为分散的情况下，董事会作为一个利益团体则有其自身的效用函数。 《中华人民共和国公司法》关于公司董事会负责“制订公司年度财务预算方案、决算方案”的规定 (3)总经理对预算目标的影响 总经理在预算目标上的行为期望是：在充分占有各种资源的条件下，承担预期不要太高的预算目标，以确保各项预算能够有百分之百的把握完成。“收入打紧、支出打足、留有余地、回旋自如”;(4)其他利益相关者对预算目标的影响 公司的监事会、债权人和员工也会对预算目标的确定产生一定影响。 广大员工的期望则是在预算期内能够拿到更多的工资、享受更高的福利待遇 （二）产品生命周期对预算目标的影响 产品生命周期是指产品从完成试制，投放到市场，直到最后被淘汰退出市场为止的全部过程。 (1)市场导入期营销策略对预算目标的影响 市场导入期的特点是：产品进入市场试销尚未被用户接受，销售额增长缓慢；生产批量小，试制费用大，制造成本高；产品广告费及其他营销费用支出较高；企业利润往往是负值。 与市场导人期的营销策略相适应，企业预算目标的重点必然是将企业的人力、物力、财力资源集中用于开发产品市场上，而利润目标则不是本时期的预算重点。;(2)市场成长期营销策略对预算目标的影响 市场成长期的特点是：消费者对新产品已经熟悉，产品销售量增长很快；产品已定型，技术工艺比较成熟；建立了比较理想的营销网络和销售渠道；市场价格趋于平缓，促销费用基本稳定；单