回购的会计核算——徐芳090525.pptVIP

长期股权投资相关准则介绍 2009年6月 概要 回购业务概述 回购业务的具体核算 新旧比较 回购业务概述 回购业务种类 按回购方向分： 正回购、逆回购 按回购标的分： 债券、票据等 按交易方式分： 质押式、买断式 回购业务概述 回购业务的具体核算 卖出回购业务的会计核算 买入返售业务的会计核算 处置买断式买入返售金融资产的会计核算 买入返售和卖出回购违约的会计核算 卖出回购业务的会计核算 卖出回购业务的会计核算 例1.1不跨期卖出回购 5月22日，我行与成都市农村信用社签订卖出回购协议，约定以597300000元卖出我行持有的01国债05、01国开18、02国开03、02国开08、02进出03，5月29日以597586376.71元的价格回购。回购利率2.5％。（质押式） 卖出回购业务的会计核算 （1）5月22日，收到资金。 借：缴存央行超额准备金 597300000 贷：回购其他金融机构证券款 597300000 （2）5月29日，支付本息。 借：回购其他金融机构证券款 597300000 借：卖出回购业务利息支出 286376.71 贷：缴存央行超额准备金 597586376.71 卖出回购业务的会计核算 例1.2跨期卖出回购 4月1日，我行与南充市商业银行签订合约，以1000万元出售我行持有的06国债19，面值1000万元，约定次年3月30日以1020万元回购，票面利率4％，每年年初派息。（买断式） 卖出回购业务的会计核算 （1）4月1日，收到款项。 借：缴存央行超额准备金 1000 贷：回购其他商业银行证券款 1000 按券种按面值进行表外登记： 借：备查登记类借方余额 1000 贷：买断式回购金融资产——06国债19 1000 卖出回购业务的会计核算 卖出回购业务的会计核算 卖出回购业务的会计核算 （3）6月30日，计提债券利息收入（原账面的06国债19并没有终止确认，所以照常计提利息收入）。 借：境内可供出售国家债券投资应计利息 10 贷：可供出售债券投资利息收入等 10 卖出回购业务的会计核算 （4）6月30日，计提利息支出。 借：卖出回购业务利息支出 15 贷：卖出回购证券应付利息 15 （5）9月30日、12月31日，计提利息支出。同时，计提债券投资的利息收入。 会计处理参照（3）、（4） 卖出回购业务的会计核算 （6）次年1月3日央行支付利息。 借：卖出回购证券应付利息 40 贷：境内可供出售国家债券投资应收利息 40 卖出回购业务的会计核算 （7）次年3月31日，按照计提利息支出。 借：卖出回购业务利息支出 15 贷：卖出回购证券应付利息 15 卖出回购业务的会计核算 （8）次年3月31日，支付本息。 借：回购其他商业银行证券款 1000 借：卖出回购证券应付利息 20 贷：缴存央行超额准备金款项 1020 转销表外登记 借：买断式回购金融资产——06国债19 1000 贷：备查登记类借方余额 1000 回购业务的具体核算 卖出回购业务的会计核算 买入返售业务的会计核算 处置买断式买入返售金融资产的会计核算 买入返售和卖出回购违约的会计核算 买入返售业务的会计核算 买入返售业务的会计核算 例2.1不跨期买入返售 5月22日，我行与瑞银证券有限责任公司签订一项买入返售协议，我行以4750万元买入瑞银持有的07央行票据33，面值5000万元，约定次日5月23日49元返售给瑞银。（质押式） 买入返售业务的会计核算 （1）5月22日，支付款项。 借：回售证券公司证券 贷：缴存央行超额准备金 （2）5月23日，收回资金。 借：缴存央行超额准备金 49 贷：回售证券公司证券 贷：买入返售业务利息收入 2368.49 买入返售业务的会计核算 例2.2跨期买入返售 4月1日，我行与南充市商业银行签订合约，以1000万元买入其持有的06国债19，面值1000万元，约定次年3月30日以1020万元返售给南充商行，票面利率4％，每年年初派息。（买断式） 买入返售业务的会计核算 （1）4月1日，支付款项。 借：回售其他商业银行证券 1000 贷：缴存央行超额准备金 1000 按券种