管理会计第八讲.ppt

零基预算 零基预算（zero-base budget） 对每一个成本中心均以零为起点编制预算。 从实际需要与可能出发，对每个成本项目开支逐项审议其必要性、合理性及大小，从而确定预算成本。 克服了传统的增量预算法的弊端。 零基预算 编制步骤： 1、为每一业务活动提出成本目标 将全部提出的成本项目分为必须足额支出的项目和可以增减支出额的项目。 2、对业务活动进行评估和排序 对每一项活动按其对企业的贡献大小、轻重缓急，进行评估和排列优先顺序。 目的：合理分配稀缺的资源。 零基预算 3、合理配置经济资源 根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，将预算期可动用的经济资源在各个有关项目之间进行合理分配，进行择优安排，落实预算。 零基预算 优点： 可以合理、有效地进行资源分配 可去除低效率，避免浪费性支出 有助于企业内部的沟通、协调 有助于提高管理人员节约意识 不足： 编制量较大，排序过程困难 资源分配具有主观性，容易引起部门间的矛盾 零基预算的应用 可用于营利组织、非营利组织及服务业；但一般不适用于直接制造成本领域（标准成本法）。 通常用于服务部门的支持性支出预算。 特别适合酌量性成本项目的预算编制。 进行合理化计量（削减支出压力时进行合理化决策）。 滚动预算 滚动预算（rolling budget），又称连续预算 预算期是连续不断的，始终保持一年。 凡预算执行一个月（或一个季度）后，即根据前一个月的经营成果，并结合执行中发生的新情况，对剩余11个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算。 滚动预算 优点： 保持预算的连续性与完整性，使战略规划与经营规划之间保持有效的联系。 减少了预算编制中的不确定性。 对新情况不断调整修订，使预算与实际情况更相适应，有较好的激励作用。 始终有一个向未来延伸、保持12个月的预算。 滚动预算 缺点： 一年内编制若干次预算，使预算编制工作量加大。 使管理人员怀疑预算价值。 可能涉及对存货计价的修订，使会计调整工作量加大。 一般采用按季度滚动来编制预算。 * * 弹性成本预算 弹性预算差异计算如下（千元）： 制造费用 实际结果 弹性预算 差 异 变动费用 980 975 5.0U 半变动费用 1 110 1 112.5 2.5F 固定费用 3 160 3 150 10.0U 合 计 5 250 5 237.5 12.5U 弹性成本预算 2、公式法 事先只编制单位产品变动成本标准和固定成本预算总额进行控制，待实际业务发生后，再按实际业务量进行换算，形成弹性成本预算。 弹性成本预算 例：前例弹性预算如下： 项 目 固定制造费用 单位变动制造费用 变动费用 0.30 半变动费用 625 0.15 固定费用 3 150 - 合 计 3 775 0.45 弹性成本预算公式：Y= 3 775＋0.45X 如果实际结果为：人工小时5 000，则弹性预算为： 3 775＋0.45×5 000＝6 025（千元） 弹性利润预算 以预算期内预期的各种可能实现的销售收入为计量基础，按成本性态扣减相应的成本，据以分别确定不同销售收入下可实现的利润或发生的亏损。 多米尼恩公司弹性利润预算如下表： 其中，弹性成本预算公式为: Y=70 000+21.80X 多米尼恩公司弹性预算 数量 7 000 8 000 9 000 销售额 $31.00 $217 000 $248 000 $279 000 变动生产成本 $21.00 $147 000 $168 000 $189 000 变动销售费用 0.60 4 200 4 800 5