【江苏会计基础课件】第六章会计账簿.ppt

江苏省会计从业资格考试培训 会计基础 主讲教师：刘玮 目 录 总论 6-8分 会计核算的具体内容与一般要求 3-4分 会计科目与账户 3-4分 复式记账 33-35分 会计凭证 7分 会计账簿 14分 账务处理程序 4分 财产清查 9分 财务会计报告 16-18分 会计档案 2分 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对账 第五节 错账更正方法 第六节 结账 第七节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 1.会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 2.根据《会计法》的规定，各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 3.设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。 4.意义： 1）记载、储存会计信息； 2）分类、汇总会计信息； 3）检查、校正会计信息； 4）编报、输出会计信息。 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿与账户 （一）概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。 会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。 （二）账户的基本结构： 1.左方：记账符号为借； 右方：记账符号为贷。 2.公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 3.账户基本结构：账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿与账户 （三）账簿与账户的关系： 1.账户存在于账簿中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在； 2.账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的； 3.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。 账簿和账户关系是形式和内容的关系。 三、会计账簿的种类 （一） 会计账簿按用途分类 1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 1、序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。（重点） ②普通日记账：是对所有经济业务按照经济业务发生的先后顺序先在账簿中确定会计分录，以此作为连续登记分类账的依据，所以又称为分录日记账。（了解） 2、分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 3、备查账簿：也称辅助账簿，简称备查簿。它是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 1）对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿”，“应收、应付票据登记簿 ”等。 2）可以提供某些有用的参考资