软件退税政策交流会.pptVIP

第六税务所 货物和劳务税科 2010年3月18日 交流目的 1、宣传软件即征即退优惠政策 2、了解企业在即征即退工作中遇到的问题 3、听取企业对即征即退工作的意见和建议 软件即征即退优惠政策 1、享受即征即退的软件产品必须是取得软件著作权,并经主管税务机关审核同意的软件产品 2、销售软件产品，应一律开具销售发票。对随同计算机网络、计算机硬件、 机器设备或其他货物一并销售的软件产品，应对软件产品的销售额单独开具销售发票 3、单独设置明细账 4、享受软件产品即征即退政策的一般纳税人，其全部货物及应税劳务的应纳税款应及时足额入库 5、企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法 财税 [2000]25号文件及京国税[2000]187号文件 国税函[2004]553号 增值税一般纳税人在销售软件产品的同时向购买方收取的培训费、维护费等费用，应按现行规定征收增值税，也应享受软件产品增值税即征即退的政策。 软件即征即退优惠政策 财税[2008]92号 1、嵌入式软件的定义[2005]165；[2007] 2、增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，不予退税。 3、嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×（1+成本利润率）] 上述公式中的成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件与机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。 软件即征即退优惠政策 国税函[2009]432号及京国税函[2009]374号 软件即征即退优惠政策 1、自2009年9月起对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施 2、四项评估指标 （1）增值税税负率＞16.8% （2）本期销售额同比变动率＞26% （3）本期销售额环比变动率＞31% （4）本期累计销售额同比变动率＞21% 3、其他需要评估 如果评估指标均正常，但主管税务机关根据实际掌握的情况认为需要进行评估的，同样可对该企业实施先评估后退税的管理措施 退税常见问题及注意事项 申报表填报问题 1、软件即征即退收入一定要在申报表第三列即征即退部分填写，必须与一般货物分开核算并分别申报 2、一些企业因为手误将申报表第33行错填写成大于零的数据，根据文件规定，有欠税的企业不能享受即征即退 3 、申报收入/税金与明细账不一致 退税常见问题及注意事项 发票开具问题 1、根据相关文件规定销售软件必须单独开具发票。一并销售的软、硬件产品必须分别列明。 2、开票时必须写明已备案软件产品全称（或简称）及版本号，如果销售嵌入式软件，可开具系统名称，但在发票备注栏必须写明软件产品名称 退税常见问题及注意事项 收入核算问题 1、用于软件产品经营中的进项税额应该在软件即征即退部分申报抵扣 2、软、硬件产品必须分开记账 大家在即征即退工作中遇到的问题以及对我们工作的意见和建议 感谢您对我们工作的支持与配合！