宜都学校食堂会计核算办法-宜都教育局.DOC

宜都市学校食堂会计核算办法 第一部分 总 则 1、为加强学校食堂管理，规范学校食堂会计核算，根据《中小学校会计制度》、《宜都市教育局关于加强学生食堂管理的通知》、《宜都市学校食堂大宗物资公开招投标采购制度》，特制定本办法。 2、本办法适用于宜都市中小学校食堂。 3、学校食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按本办法的规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 4、学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 第二部分　会计科目及核算 （一）资产类 第101号科目　现金 1、本科目核算学校食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 2、学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 第102号科目　银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。一所食堂只允许在银行开设一个专用账户（小型学校可以开设一个活期存折账户）。 2、学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映银行存款数额。 3、学校食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调整相符。 第103号科目　其他应收款 1、本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括：备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 2、发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第104号科目　库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。 4、对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 5、对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①粮食类②蔬菜类③调料类④荤菜类⑤食油类⑥餐点类⑦燃料类⑧其他。 第105号科目　待摊费用? 1、本科目核算应分期摊销的未达到固定资产标准的食堂餐具、用具等低值易耗品的费用或一次发生数额较大的管理费用。低值易耗品一般采用“五五摊销法”进行摊销。 2、发生时借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”。分摊时，借记“管理费用”，贷记本科目。待摊费用一般应在承办期内摊销完毕。 3、已购入未使用的低值易耗品通过“库存物资”科目核算。 4、月末本科目为借方余额，反映尚未摊销完毕的管理费用或在用低值易耗品的摊余价值。 第106号科目　待摊处理财产损溢? 1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。? 2、在财产清查过程中发生财产物资盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目；待查明原因后，根据实际情况，借记本科目，贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等科目；查明原因后，属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”，货记本科目；属于人为因素造成的，应由过失人负责赔偿，借记“其他应收款”，贷记本科目。 3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。 （二）负债类 第201号科目　应付账款 1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。? 2、采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。?? 3、本科目按债权单位进行明细核算。 第202号科目　其他应付款 1、本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，如学生、教师充值卡充值等内容，按应付、暂存款项的类别或单位、个人和充值卡进行明细核算。 2、学生预