税制概述.pptVIP

中国税制 任课教师：李金荣 电 话Email: lijinrong568@126.com 第一章 概述 第一节 税收基础 第二节 税收制度 第三节 税法 第一节 税收基础 一、税收的概念和特征 （一）税收的产生、发展 （二）税收的概念 （三）税收的形式特征 二、税收的职能与作用 （一）职能 （二）作用 三、税收原则 第二节 税收制度 一、税收制度的概念和意义 二、税收制度的构成要素 三、税收的分类 四、税制结构 一、税收制度的概念和意义 （一）税收制度的概念 税收制度即税收法律制度，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。 （二）税收制度的重要性 1、从立法上解决税种体系设置和征管制度配套的问题。 2、从法律依据上解决对什么征税、征多少税、如何征税，以及由谁纳税的问题。 3、从操作规范上解决征税机关如何行使职权的工作规程问题。 二、税收制度的构成要素 税收制度的构成要素是指一个完整的税种应当由哪些要素构成。 税制构成要素一般包括: 纳税人、课税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠 二、税收制度的构成要素 1. 课税对象：税种的征税标的物，可以是商品、收益、财产、资源、行为 —— 税目：课税对象的具体化 —— 计税依据：价格、数量 2. 纳税人：税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人。 扣缴义务人：税法规定负有扣缴税款并向国库缴纳义务的单位和个人。 负税人：实际负担税款的人。 二、税收制度的构成要素 3. 税率：应纳税额与计税依据的比率 　种类：比例税率、累进税率、定额税率 （1）比例税率:是指对同一课税对象，不论数额大小只规定一个比例的税率。( %) 　　特点：等比负担 　　分类：单一比例税率、差别比例税率（产品、行业、地区）、幅度比例税率。 二、税收制度的构成要素——税率 （２）累进税率：是对同一课税对象，随着课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，适用税率相应越高。 　　累进税率的具体形式： 　　全额累进税率、超额累进税率 　　全率累进税率 、超率累进税率 （3）定额税率：按计税单位规定固定税额。 税收制度的构成要素 累进税率表 税收制度的构成要素 率累 税收制度的构成要素 4. 纳税环节：对处于运动的课税对象规定应该缴纳税款的环节 5. 纳税期限：计算、缴纳税款的时限 6. 纳税地点： 7. 税收优惠：特定时期对特定的课税对象或特定纳税人的鼓励或照顾政策。 形式：减税、免税 起征点、免征额 三、税收的分类 （一）以课税对象为标准，税种可分为： 1、商品劳务税：增值税、消费税、营业税和关税。 2、所得税：企业所得税、个人所得税。 3、财产税：房产税、契税、车船税、车辆购置税。 4、资源税：资源税、土地使用税、耕地占用税。 5、行为目的税： 印花税、城市维护建设税、土地增值税。 三、税收的分类 （二）按计税标准不同，可以将税种划分为： 从价税和从量税 （三）按税收与价格的关系，可以将税种分为： 价内税和价外税 （四）按照税收负担是否转嫁为标准，税种可以分为： 直接税和间接税 三、税收的分类 （五）按照税收管理权限不同，可以将税种分为： 1、中央税：收入归中央政府所有的税种 2、地方税：收入归地方政府所有的税种 3、共享税：收入按一定比例分别归中央和地方 政府所有的税种。 （六）其他分类方法 ： 定率税和配赋税； 一般税与特别税 四、税制结构 （一）税制结构的概念 （二）税制结构的类型 （三）税制结构的影响因素 （四）我国税制结构的发展 四、税制结构 （一）税制结构的概念 税制结构是指一国税制中各个税种配置、税系之间相互关系的构成方式及其在社会经济运行中的地位。包括四个方面的内容： 1、设置或开征哪些税种、税类； 2、税种或税系之间的关系； 3、主体税种和辅助税种的确定及其相互关系； 4、各税种、税类在社会经