2013企业所得税练习题(详解).docVIP

企业所得税练习题 一、单选题 1.按照企业所得税法与实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012年度，某企业财务资料显示，20年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本与运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。A.90B.40.8 C.44.4 D.23.4[解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。.某企业20年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.50B.60 C.70 D.80[解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足20年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，20年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则20年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A.36.6B.35.4 C.32.7 D.31.5[解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（）。A.用于职工奖励或福利　　B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能　　D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 某公司20年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司20年度的应纳税所得额为（）万元。A.20　　B.30　　C.31　　D.30.4解析：银行的利率＝（3×2）÷100＝6%；可以税前扣除的职工借款利息＝80×6%÷12×9＝3.6（万元）；超标准＝4－3.6＝0.4（万元）；应纳税所得额＝30＋0.4＝30.4（万元）某企业20年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是？A.5　　B.6　　C.8　　D.10解析：发生额6折：10×60%=6（万元）；限度：1000×5‰=5（万元）。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元　　.某居民企业20年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算20年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（　　）万元。A.0B.7.75 C.9.75 D.35.50 【解析】福利费扣除限额为150×14％＝21（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。调增应纳税所得额＝（30－21）＋（4.50－3.75）＝9.75（万元）.2012年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60