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以实务操作为核心税务代理教改探究摘要：随着税务代理中介行业的发展，越来越多的高校开设了税务代理课程。与此相对应的是，尽管当前的税务代理教材版本众多，但现行税务代理教材普遍存在教材体系编排不合理，不适合税务代理专业教学需求的弊端，加之代理教学中广泛存在理论与实务脱节问题，这些必然会对当前的税务代理人才培养质量造成影响，最终影响到税务代理行业的健康发展。本文从税务代理现状入手，在分析当权税务代理教材和教学不足的基础上，进行了以实务操作为核心的税务代理教改研究，提出了推进税务代理教学改革的五项举措，以推进本课程教学改革，提高教学质量，培养合格人才，促进行业发展。 关键词：实务操作；核心；税务代理；研究 中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2012）12-0125-03 一、引言 税务代理作为中介服务的一个重要门类，在我国属于新兴行业，是社会分工所产生的规模效益渗透到第三产业的必然结果。从上个世纪80年代中期，一些大的城市实行税务代理试点起发展到现在，税务代理已初具规模，不同形式、不同类型的税务代理机构如雨后春笋，不断发展壮大。伴随着税务代理行业的兴起，许多高校相继开设了《税务代理实务》课程，并将其作为税务专业的核心课程。该课程是在整合“税收实务”和“企业办税业务综合实训”两门课程的基础上形成的，是融税法、财务会计、税务会计和税务检查等学科知识于一体的一门工学结合的综合性学科，该课程的教学对于税务专业学生的职业能力培养和职业素质养成起到重要的支撑作用。 二、高职税务代理教改的必要性 1.高职税务代理课程改革是培养新型税务代理人才、促进行业健康发展的重要举措。19世纪末20世纪初，税务代理起源于日本。在日本税务代理形成和发展的过程中，英、美、德、法、韩等国家也相继推行了税务代理制度。相对于国外，我国税务代理是在税务咨询基础上逐步发展起来的，起步较晚。从总体上看，我国税务代理行业从无到有、从小到大、从自发到有序，虽已形成了一定规模，但与世界上许多国家相比，我国税务代理的发展速度仍比较缓慢，巨大的市场需求潜力需要进一步挖掘。造成这一现象的原因是多方面的，代理行业人员素质偏低不能适应行业需求当是重要原因。从我国现有税务代理人员配备来看，数量不足、年龄偏高以及业务能力参差不齐是比较突出的矛盾；从数量上看，目前实际代理客户占纳税企业的比例很小；从文化结构上看，代理人员中仅有10%左右是大中专毕业生；从年龄结构看，离退休老同志占大多数。而且据调查，我国税务代理公司聘用的人员大多没有执业资格。这些现象反映出了我国的税务代理业无论在职业人员的素质，还是服务质量方面，都难以适应经济形势发展的需要和我国加入WTO后的市场竞争环境。 2.传统税务代理教材和教学方法亟需改革。（1）现行税务代理教材体系不合理，不适合税务代理专业教学需求。现行税务代理教材主要存在以下不足：一是现行教材多为普通高校教材版本，在编排体系上现行教材多选择以税务代理业务为纲，在编写中主要侧重于说明税务代理事项中的各项业务操作规范及要求，注重理论知识的系统性而忽视了学生应用技能的训练，普遍存在理论性过强、案例过少、针对性不强的问题，难以体现“以能力培养为中心”的目标，不能实现培养“大学文化水平的能工巧匠”的教学目的，不适合高职高专教学要求。由于高职高专学生学习基础不牢，学习能力差，加之学习主动性、自觉性不足，这些特点对于高职高专类教材的编写提出了特殊的要求，即高职类教材学科体系相对独立，结构体系平行性强，内容上更强调独立性及以职业岗位群为定向的理论实践教学并重的教学手段。现行教材广泛存在的另一弊端是未体现税务代理职业发展趋势，前瞻性不强。目前，税务师事务所的业务收入相当部分是鉴证业务，而这些收入的取得很大程度上依靠税务机关的支持。随着企业税法意识的增强，税收筹划和税务咨询必将成为税务代理机构业务发展的方向。税务专家郝如玉在其专著《中国税务代理制度研究》一书中单独开辟一篇来研究税务代理对降低我国税收成本、提高征管效率的重大意义，他认为，税收筹划是税务代理的源动力；在未来的日子中，税收筹划将成为税务代理的主要业务。而现行教材多是沿用税务代理的基本业务展开操作，对于税务代理的税务咨询、税务筹划等内容是蜻蜓点水或者根本没有涉及，不能适应税务代理职业发展的趋势。（2）税务代理教学中广泛存在理论与实务脱节问题。在传统教学模式下，税务代理课程的教学以单纯的知识灌输为主要特征，教师在讲课过程中以“填鸭式”的满堂灌教学为主，没有给学生留下足够的时间和空间进行思考，学生也鲜有积极性和主动性参与到课堂教学的讨论与创新中，被动学习的气氛浓厚，直接导致学生分析和解决实际问题的能力较差。作为一门在税务课程体系中典型的实践型、应用型课程，如果仅仅根据课本的内容进行讲解而不是结合具体实