施工企业经济业务核算.pptVIP

§10.4 留存收益 一、留存收益的来源和用途 来源：企业的资本增值而非资本投入 ①法定提取 ②任意提取 ③未分配完留用 用途：①弥补亏损 ②转增资本 ③发放现金 股利 ④结转下年以丰补歉 二、留存收益的账务处理 二、留存收益的账务处理 利润分配-补亏 盈余公积 应付利润 实收资本（股本） 利润分配—付利 利润分配—提盈 利润分配—未分配利润 第九章：负债的核算 §9.1、流动负债 一、流动负债的内容 （一）经营性流动负债（应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费） （二）非经营性流动负债（其它应付款、应付股利、应付利息、短期借款、应付债券、长期借款） 二、应付职工薪酬的核算 （一）职工的种类 1、合同制职工（固定职员、合同工、临时工） 2、聘请或任命的高管 3、未直接签订合同的用工（劳务派遣工、分包工） （二）职工薪酬的内容 1、工薪（工资、奖金、津贴、补贴） 2、职工福利费（医疗补助、洗理、困难补助、子女入托） 3、五险一金 4、工会经费和职工教育费（按工资总额2%和1.5%计提的专项经费） 5、非货币性福利（发放实物） 6、辞退福利（下岗、买断工龄） 7、股份支付（赠股） 名称 缴纳基数 单位缴纳 个人缴纳 养老保险 （工资+福利+补贴）有最低基数要求(江苏规定2564~12820） 21% 8% 医疗保险 2% 2%+10 失业保险 2% 1% 工伤保险 0.5% -- 生育保险 0.8% -- 住房公积金 8% 8% 合计 41.3% 19% （三）职工薪酬核算的账务处理 库存现金 银行存款 其它应收（付）款 库存商品 应交税费—增（销、进转） 累计折旧 其它应付款 应付职工薪酬 公允价值变动损益 管理费用 有关成本、费用 现金支付工资 扣款 难以确定对象的 预计、按对象分配工资费用 提折旧（无偿） 提供住房 发放实物福利 付租金（有偿） 辞退福利 股份支付 （等待期） （行权期） （四）工资按用途分配的科目 1、现场直接工人工资—-“工程施工—合同成本—a工程” 2、施工机械操作人员工资---“机械作业” 3、项目部管理人员工资---“工程施工—合同成本—间接费” 4、辅助生产部门人员工资---“辅助生产” 5、独立经营机构人员工资---“销售费用” 6、自有工程施工人员工资---“在建工程” 7、科技研发部门人员工资---“研发支出”、“无形资产” 8、公司、分公司管理人员工资---“管理费用” 9、辞退福利、股份支付---“管理费用” 核算举例：P157~160 补充1：工业企业非货币性福利的处理举例 乙公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，2011年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，乙公司适用的增值税率为17%；乙公司购买的电暖气也开具了增值税专用发票，增值税率为17%。 假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员 彩电的增值税销项税额=170×14000×17%+30×14000×17% =404600+71400=476000元 借：生产成本2104600 （1700000+404600） 管理费用 371400 （300000+71400） 贷：应付职工薪酬 2476000 借：应付职工薪酬 2476000 贷：库存商品 2000000 应交税费—应交增值税（销项税额）476 000 电暖气的进项税额=170×1000×17%+30×1000×17% =28900+5100=34000元 借：生产成本 198900（17000+28900） 管理费用 35 100 （30000+5100） 贷：应付职工薪酬 234000 借：应付职工薪酬 234000 贷：库存商品 200000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）34000 例2 P161 【例6-6】 公司为200名管理者每人授予100份现金股权，3年等待，2年行权 年度 2007 2008 2009 2010 2011 每股权公允价 14 15 18 21 每股权实际兑现 16 20 25 当年离职人数 20 10 15 估计尚有离职人数 15 10 当年行权人数 70 50 35 2007.12.31 预计本年负债（200-35）*100*14*1/3=77000 借：管理费用 77000 贷：应付职工薪酬—股份支付 77000 2008.12.31 预计本年负债（200-40）*100*15