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财政税收法课件8流转税法 （二）税率表（见附表） （一）税目 共14个大的税目： １、烟 　　凡以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。 ２、酒及酒精 　　酒是指酒精在１度以上的酒类饮料。酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果酒和其他酒。酒精包括工业酒精、医用和食用酒精。此外，对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 （一）税目 ３、化妆品 　　指日常生活中用于修饰美化人体表面的用品，包括香水、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、眼睫毛和成套化妆品等。舞台、戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。 ４、贵重首饰及珠宝玉石 　　包括凡以金、银、白金、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银征收消费税。 （一）税目 ５、鞭炮、焰火 　　包括各种鞭炮、焰火，不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 ６、成品油 　　包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油和航空煤油。 ７、汽车轮胎 　　包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。2000年１月１日起，子午线轮胎免征，翻新轮胎停征。 （一）税目 ８、小汽车 　　包括含驾驶员座位在内最多不超过９个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客用车和含驾驶员座位在内座位数在10到23（含）座的、在设计和技术特征上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。电动汽车不属于本税目的征收范围。 ９、摩托车 　　包括轻便摩托车和摩托车两种。对最大设计车速不超过50km/h，发动气缸工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 （一）税目 10、高尔夫及球具 　　包括高尔夫球、球杆、球包（袋）以及球杆的杆头、杆身和握把等。 11、高档手表 　　指销售价格（不含增值税）每只在10000（含）以上的各类手表。 （一）税目 12、游艇 　　长度大于８米小于90米船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体，包括无动力艇、帆艇和机动艇。 13、木制一次性筷子 14、实木地板 四、计税依据 １、从价计征 ２、从量计征（略） ３、从价从量复合计征（略） ４、特殊规定 １、从价计征 （１）销售额的确定 　　具体内容通过教材自学 （２）含增值税销售额的换算 　　应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（１＋增值税税率或征收率） ４、特殊规定 （１）卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。核定价格是指税务机关按其零售价倒算一定的比例的办法核定计税价格。其公式……。 （２）纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品的，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。 ４、特殊规定 （３）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 五、消费税应纳税额的计算 （一）生产销售环节应纳消费税的计算 （二）委托加工环节应税消费品应纳税额的计算 （三）进口应税消费品应纳税额计算（四）已纳消费税扣除的计算 （一）销售应税消费品应纳税额的计算 １1.从价定率计算方法 ２.从量定额计算方法 3.从价兼从率计算方法 4.自产自用应纳消费税的计算 １.从价定率计算方法 基本计算公式为： 　　应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率 ２.从量定额计算方法 基本计算公式： 　　 　　应纳税额＝应税消费品的销售数量×消费税单位税额 　　 ３.从量兼从率计算方法 基本计算公式： 　　 　　应纳税额＝（应税消费品的数量×定额税率）＋（应税销售额×比例税率） 　　 ４.自产自用应税消费品应纳税额计算 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。除此之外，凡用于其他方面的，如用于生产非应税消费品和在建工程以及用于馈赠、赞助、集资、广告、职工福利、奖励等方面的应税消费品，都要按规定于移送使用时纳税。 　　 ４.自产自用应税消费品应纳税额计算 　　纳税人自产自用的应税消费品凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。所谓“同类消费品销售价格”，是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：销售价格明显偏低又无正当理由的；无销售价格的。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳