神华集团有限责任公司财务会计制度 第19章 所有者权益财务管理及会计核算.docVIP

神华集团有限责任公司财务会计制度 第19章 所有者权益财务管理及会计核算 第19章 所有者权益财务管理及会计核算 191.1 摘要 (1) 本章规范了神华集团国有资本的管理及所有者权益的会计核算。各子公司应遵照执行。 (2) 本章参照《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《国家试点企业集团国有资本金管理暂行办法》、《国有资产评估管理办法》、《企业国有资产产权登记管理办法》和《神华有限责任公司章程》。 国有资本管理及所有者权益会计核算要点如下： 明确国有资本管理的职责、权限； 加强国有资产投入管理，及时进行产权登记； 加强国有资本营运管理，特别是对预算、内部控制、筹资、担保、投资、资金的管理； 加强公司合并、分立、转让、公司改制的管理； 按照国家规定进行资产评估； 按照国家规定进行国有资本收益管理； 正确进行所有者权益的会计核算。 本章基本内容如下： 19.2 国有资本财务管理 19.2.1 国有资本管理概述 国有资本管理内容 国有资本标准 国有资本指国家对神华集团各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。 国有资本内容 实收资本中的国家资本金和国有法人资本金： 国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或机构向神华集团出资形成或依法定程序取得的资本； 国有法人资本金是指具有法人资格的企业以其依法占用的法人资产向神华集团出资形成或依法定程序取得的资本金。 资本公积、盈余公积和未分配利润中的属于国家依法分享的部分。 国有资本管理职责 按照建立现代企业制度的要求，明晰产权，理顺和规范神华集团内部产权关系，形成以资本为主要纽带的管理体制，规范集团公司和子公司产权关系。建立、健全集团公司、子公司资本财务管理体制，集团公司公司以其出资额为限对子公司承担责任； 执行国家有关企业国有资本与财务管理的各项规章制度，建立、健全神华集团资本与财务的管理办法； 确定神华集团内部财务管理体制； 汇总编制神华集团年度财务预算和财务会计报告，并向主管财政机关报送相关资料，申办神华集团国有资本与财务审批事项； 按照规定的程序和权限处置神华集团各项资产； 按照国家政策确定神华集团内部工资分配制度； 拟订集团公司增加或减少注册资本的方案，依法决定子公司注册资本增加或减少事宜； 拟订子公司资产重组方案，依法审定子公司以下公司的资产重组事项； 实行神华集团内部资金集中统一管理，依法管理子公司投资、融资事项； 制订神华集团对外担保管理措施，依法审议子公司及其以下公司对外担保事项； 制订集团公司的税后利润分配方案和弥补亏损方案，依法审定子公司税后利润分配和弥补亏损事宜； 组织神华集团内部财务考核和评价，落实国有资本保值增值的责任； 按照主管财政机关的规定行使其他有关神华集团国有资本与财务管理的职责。 国有资本管理权限 国有资本变动审批程序 神华集团合并、分立、转让、中外合资合作、公司制改建、注册资本变动等涉及国有资本变动的，应当由相关部门提出方案，经过财务会计部门审核提出意见，报公司董事会审定（如设立董事会）或公司最高决策机构决定后，按以下权限报经批准： 集团公司国有资本变动的，报请主管机关批准； 子公司及子公司下属公司国有资本变动的，须报集团公司相关部门审批。涉及神华集团外部的，须同时由集团公司报主管财政机关审批。 其他重大事项审批程序 其他财务管理重大事项，包括重大投融资、对外担保、工资制度、财务预算等，审批程序如下： 集团公司审批程序 由相关部门提出方案，经过财务会计部门审核提出意见，报集团公司经营管理层审议决定； 子公司审批程序 由相关部门提出方案，经过财务会计部门审核提出意见，报子公司董事会（如设立董事会的公司）或最高决策机构研究决定后，报集团公司相关部门审批； 对工资制度、社会保障、职工安置等涉及职工合法权益的财务事项，应当按照国家法律、行政法规的有关规定事先听取职工代表大会的意见。 19.2 国有资本的财务管理(续) 19.2.2 国有资本投入管理 国有资本投入方式 国家对集团公司注入资本金的，增加集团公司的国家资本金。 国家通过集团公司对子公司注入资本金的，增加子公司的国有法人资本金，同时相应增加集团公司的国家资本金和长期投资。 集团公司或子公司拟定以盈余公积、资本公积转增实收资本的，由该公司董事会（如有董事会）或最高决策机构决定，并报主管财政机关备案。转增后留存公司的盈余公积金不得少于转增后实收资本的25％。 产权登记管理 产权登记概述 产权登记指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的各类企业的资产、负债、所有者权益等产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。 各子公司申办产权登记必须经集团公司出具审核意见。 办理产权登记 集团公司、各子公司在新设立、产权变动和解散或注销时应办理产权登记，具体要求如下：