神华集团有限责任公司财务制度 第22章 费用财务管理及会计核算.docVIP

神华集团有限责任公司财务制度 第22章 费用财务管理及会计核算 第22章 费用财务管理及会计核算 223.1 摘要 (1) 本章规范了神华集团费用的财务管理及会计核算。各子公司应遵照本章的要求，编制符合本公司特点的相关制度，并报集团公司财务会计部备案。 (2) 本章参照《企业会计制度》、《企业会计准则》和《内部会计控制规范-基本规范(试行)》。 费用财务管理及会计核算要点如下： 明确应收账款管理的目的及组织结构； 按照费用财务管理的基本方法； 正确进行费用的会计核算。 (4) 本章基本内容如下： 22.2 费用财务管理 22.2.1 费用管理概述 费用管理目的 合理控制、降低公司的营业费用、管理费用、财务费用和制造费用； 保证费用的真实性和完整性； 确保费用管理制度的完善、规范和有效性。 费用管理组织结构 公司经营管理层对本公司费用管理制度的建立、健全负责。费用管理涉及部门为相关业务部门（如销售、生产、采购部门等）和财务会计部门。 财务会计部门在费用管理中的职责 负责费用管理制度及程序的制定，并协调相关业务部门审核同意； 审核费用的申请和报销，确认申请或报销的费用是否符合有关费用管理制度； 及时、准确、完整的记录费用业务，核查原始单据、发票等相关票据； 按有关规定对费用进行会计处理； 定期对费用进行分析，及时将分析的结果向公司管理层、相关业务部门报告。 22.2 费用财务管理（续） 22.2.2 费用管理基本方法 年度费用预算/月度费用计划管理 以年度费用预算或月度费用计划为标准，进行费用管理和控制； 将可控性质费用落实到管理责任部门。将预算总费用进行指标分解，实行指标分级、归口管理，要求落实至最基层单位； 相关部门应及时掌握本单位费用开支情况，及时采取措施，节约开支； 严格控制非生产性开支，严格控制计划外购买，财会部门对未经批准而购入的商品，应拒绝报销； 建立、健全费用控制考核制度，明确奖惩并严格执行。 费用定额管理 明确费用开支标准和费用定额； 制订费用支出审批权限； 审批费用开支，实行限额控制。相关部门需要增加开支项目或开支金额时，需报经各级审批人、归口管理部门和财务会计部门审批。 22.2 费用财务管理（续） 22.2.3 费用支付一般控制程序 预算/计划管理 控制目标 公司整体费用通过经审核的年度预算、季度/月度计划确定。 控制措施 审核年度预算、季度/月度计划 签定经营责任书，确认公司预算总体目标，同时确认费用管理目标； 费用初审（发生前） 控制目标 相关经济行为在发生前经相关部门负责人批准，如较重要的，须经财务会计部门负责人批准。 控制措施 制定公司授权管理制度，并严格执行； 制订费用财务审批制度，并严格执行； 相关申请单据是否齐全、完整，相关人员是否签字批准。 (3) 费用复审（发生后） 控制目标 财务会计部门审核原始单据的有效性、合法性、合规性及审批单据填写的规范性、完整性。 控制措施 制定原始凭证审核制度； 审核原始单据填写是否合法、完整，大小写金额是否一致，是否附有相关手续； 相关经济行为是否经过授权，是否在预算指标控制范围内，并对财务会计部门经办人的工作进行复核； 财务部经办人、负责人签章. (4) 报销 控制目标 根据审核后的单据付款，做相应的会计记录。 控制措施 制定现金及银行存款管理制度； 建立内部稽核制度； 建立会计档案管理制度。 22.3 营业费用会计核算 22.3.1 概述 本节叙述“营业费用”科目的主要会计处理，营业费用科目核算企业销售商品过程中发生的费用。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。营业费用的会计科目识别代码为5501。 22.3 营业费用会计核算（续） 营业费用会计核算 营业费用核算的费用项目 营业费用核算的主要费用项目包括： 企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等； 商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等； 支付给代理商的销售佣金及代理费； 在销售过程中由于发运煤炭发生亏吨和含水分、含矸率不合格而补发煤炭所支付的运费； 按照协议规定按产品的销量或利润的一定比例提取，在该项产品的收入中支付的技术转让费。 营业费用科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。 营业费用核算的主要会计处理 企业在销售商品过程中发生运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费时，应 企业发生为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用时，应 商品流通企业在进货过程中发