神华集团有限责任公司财务会计制度 第17章 其他流动负债会计核算.docVIP

神华集团有限责任公司财务会计制度 第17章 其他流动负债会计核算 第17章 其他流动负债会计核算 171.1 摘要 本章叙述其他流动负债的主要会计处理，涉及到的科目包括短期借款和应付短期债券、预收账款、预提费用、应付股利、其他应交款、其他应付款、代销商品款、待转资产价值、预计负债。这些科目的定义和核算范围及会计处理方法在以下各节中分别论述。 17.2 短期借款和应付短期债券 17.2.1 概述 本节叙述“短期借款”和“应付短期债券”科目的主要会计处理，短期借款科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款；应付短期债券核算企业发行1年期及1年期以下的短期债券。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。短期借款的会计科目识别代码为2101；应付短期债券的会计科目识别代码为2112。 17.2 短期借款和应付短期债券（续） 17.2.2 短期借款的主要会计处理 企业借入各种短期借款时，应 借：10902 （银行存款） 贷：2101 （短期借款） 企业按期计提或支付短期借款利息时，应 借：5503（财务费用） 贷：2191（预提费用，或银行存款） 企业归还短期借款时，应 借：2101（短期借款，按本金和应付利息的合计） 贷：1002（银行存款） 17.2 短期借款和应付短期债券（续） 17.2.3 应付短期债券的主要会计处理 企业发行短期债券，于实际收到债券款时，应 借： 1002 （银行存款） 贷： 2112 （应付短期债券） 企业按期计提债券利息时，应 借： 5503（财务费用） 贷： 2112（应付短期债券） 企业归还债券时，应 借： 2112 （应付短期债券，按债券面值和应付利息的合计） 贷： 1002 （银行存款） 17.3 预收账款 17.3.1 概述 本节叙述“预收账款”科目的主要会计处理，预收账款科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。预收账款的会计科目识别代码为2131。 17.3 预收账款（续） 17.3.2 预收账款的主要会计处理 企业向购货单位预收款项时，应 借：1002 （银行存款） 贷：2131 （预收账款） 企业销售实现时，应 借： 2131 （预收账款） 贷： 5101 （主营业务收入） 贷： 2171 （应交税金—应交增值税—销项税额/应交营业税/应 交消费税） 结转成本时， 借： 5401 （主营业务成本） 贷： 1243 （库存商品） 购货单位补付货款时，应 借： 1002 （银行存款） 贷： 2131 （预收账款） 企业向购货单位退回多收的款项时，应 借： 2131 （预收账款） 贷： 1002 （银行存款） 17.4 预提费用 17.4.1 概述 本节叙述“预提费用”科目的主要会计处理，预提费用科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。预提费用的会计科目识别代码为2191。 17.4 预提费用（续） 17.4.2 预提费用的主要会计处理 企业按规定预提成本费用时，应 借：4105（制造费用，或管理费用，财务费用，营业费用等） 贷：2191（预提费用） 企业实际支付已计提的费用时，应 借：2191 （预提费用） 贷：1002 （银行存款） 17.5 应付股利 17.5.1 概述 本节叙述“应付股利”科目的主要会计处理，应付股利科目核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司部批准。应付股利的会计科目识别代码为2161。 17.5 应付股利（续） 17.5.2 应付股利的主要会计处理 企业按照董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分配给股东的现金股利，应 借：3141 （利润分配—未分配利润） 贷：2161 （应付股利） 股东大会最终批准的年度利润分配方案与提请批准的利润分配方案不一致的，按两者的差额，调整“利润分配（未分配利润）”和“应付股利”科目。 企业分配的现金股利或利润，在实际支付时，应 借：2161 （应付股利） 贷：1001 （现金，或其他科目） 17.6 其他应交款 17.6.1 概述 本节叙述“其他应交款”科目的主要会计处理，其他应交款科目核算企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费