神华集团有限责任公司财务会计制度 第11章 固定资产和在建工程财务管理及会计核算.docVIP

神华集团有限责任公司财务会计制度 第11章 固定资产和在建工程财务管理及会计核算 第11章 固定资产和在建工程财务管理及会计核算 111.1 摘要 本章规范了神华集团固定资产和在建工程的财务管理及会计核算。各子公司应遵照本章的要求，编制符合本公司特点的相关制度，并报集团公司财务会计部审批。 本章参照了《企业会计制度》、《企业会计准则》、《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《工业企业会计制度》、《工业企业财务制度》、《运输（铁路）企业会计制度》和《运输（交通）企业会计制度》。 固定资产和在建工程财务管理及会计核算要点如下： 明确固定资产的标准、种类、原则及组织结构； 严格固定资产的基本财务管理； 定期进行严格的固定资产盘点； 严格固定资产保险等其他方面的管理； 正确进行固定资产/在建工程的会计核算； 规范固定资产及在建工程减值准备。 本章基本内容如下： 11.2 固定资产财务管理 11.2.1 固定资产管理概述 (1) 固定资产标准、分类 固定资产标准 固定资产，指同时具有以下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 使用年限超过一年； 单位价值较高。 固定资产种类 固定资产按照结构和性能分类如下： 参见本章11.3.1(1)“固定资产的分类”。 固定资产按经济用途和使用状况分类如下： 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 租出固定资产 未使用固定资产（指处于尚未使用的、待安装的、经批准封存停用的、已申请报废等状态的固定资产） 不需用固定资产（指多余或不适合本公司使用准备处理的固定资产） 融资租入固定资产 各子公司应根据上述基本分类标准，结合固定资产的行业特点和本公司的具体情况对固定资产实行明细分类管理。 (2) 固定资产管理原则 充分使用 公司要按照生产经营的需要，正确、合理的确定所需的固定资产，充分利用生产经营用、非生产经营用固定资产，提高固定资产使用效率。 合理调配 公司生产经营中多余、闲置和利用率低的固定资产，应申请调出或出售给其他急需的子公司，以提高固定资产使用效率。 明确职责 公司分管设备技术和财务会计工作的领导要分别负责固定资产的实物管理和财务控制、会计核算工作； 集团公司、子公司和各子公司固定资产采购部门、管理部门、使用部门、财务会计部门分别在固定资产管理中承担不同职责。 建立、健全管理制度 建立、健全固定资产控制制度。对固定资产的购建、出售、封存、启用、出租、报废等动态要经严格审批，并定期对固定资产进行清查盘点，确保帐、卡、物相符； 建立、健全固定资产技术管理。建立、健全固定资产管理台帐（技术档案），积累技术资料，掌握固定资产的性能和状态，提供准确的固定资产使用效率数据。严格执行技术管理和检修规程，保证固定资产处于良好状态。 (3) 固定资产管理组织结构及职责 神华集团的固定资产管理涉及集团公司和子公司，子公司固定资产管理相关部门包括采购部门、基建部门、固定资产管理部门、固定资产使用部门和财务会计部门。 子公司经营管理层对本公司固定资产管理制度的建立、健全以及固定资产的安全、完整负责。各相关部门负责人的职责为执行国家有关法律法规和公司有关规章制度，按照公司有关的管理权限，负责对固定资产进行具体管理。 (4) 财务会计部门在固定资产管理中的职责 根据国家有关制度和神华集团有关的管理方法，制定固定资产会计核算办法； 建立固定资产总账、明细账和固定资产卡片，反映各类固定资产和每项固定资产的增减变动情况，对固定资产进行明细分类核算； 定期核对总账、明细账、登记卡片的余额，保证会计记录的准确性和完整性； 定期与固定资产管理部门的管理档案核对，并定期参与固定资产盘点工作，汇总盘点结果，完成盘点报告 按规定程序办理固定资产的购置、修理、改良、报废、盘盈/亏、出售、调拨、出租等手续，进行正确的会计核算； 监控固定资产资金占用和实际使用效率的情况，定期将分析结果上报公司经营管理层； 定期报送关于固定资产的报表，说明本公司固定资产的情况，如主要设备实际利用情况、统计闲置固定资产等。 11.2 固定资产财务管理（续） 11.2.2 固定资产财务管理基本内容 固定资产取得的管理 外购固定资产的管理 根据公司战略发展规划，确定固定资产投资长期计划 公司根据集团发展战略及其他具体情况，编制固定资产投资的长期规划，报送公司决策部门审批。 财务会计部门应配合固定资产管理部门制定固定资产投资长期计划，并在财务方面提供专业意见支持。 根据年度经营预算和固定资产投资长期计划，确定固定资产年度预算 公司根据年度生产经营的预算和确定的固定资产投资长期计划，编制年度固定资产需求预算，并报决策部门审批。审批后的固定资产年度预算属于公司年度预算的一部分； 财务会计部门应配合固定资产管理部门