《会计学》基本会计分录与典型计算.docVIP

一、筹资过程的核算 1、 向银行借短期借款，存入银行 借：银行存款 贷：短期借款 2、 计提短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 3、 支付本季度借款利息 借：应付利息（前期已计提） 财务费用（本期应提） 贷：银行存款 4、 向银行借入长期借款，存入银行 借：银行存款 贷：长期借款 5、 计提长期借款利息 借：财务费用（费用化） 在建工程（资本化） 贷：长期借款（一次性还本付息） 或 应付利息（分期还本付息） 6、 长期借款到期还本付息 借：长期借款（本+息） 贷：银行存款 7、接受货币资金投入 借：货币资金 贷：实收资本 资本公积（超过注册资本限额的部分） 8、 企业收到外单位旧设备投资 借：固定资产（双方协议价） 贷：实收资本（双方协议价） 9、企业受捐赠设备一台 借：固定资产（现行市价） 贷：营业外收入 10、接受投资者投入专利权 借：无形资产 贷：实收资本 资本公积（超过注册资本限额的部分） 12、接受原材料投资 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积（超过注册资本限额的部分） 13、资本公积、盈余公积转增实收资本 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本 14、发行股票 借：银行存款等 贷：股本（面值） 资本公积（超过面值的部分） 二、供应过程的核算 1、 购入无需安装的固定资产 借：固定资产（买价+运费+装卸费等） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、 购入需要安装的固定资产 借：在建工程（买价+税金+运费+安装费） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 安装完毕交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 3、 购入材料（实际成本核算时） 借：在途物资【买价+运杂费+运输途中合理消耗+入库前挑选整理费用+应计入成本的关税、消费税】 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 4、 购入材料（ 共计买价x ， 供货方代垫运杂费y ， 增值税进项税额为z，款未付 借：在途物资（x+y） 应交税费—应交增值税（进项税额）z 贷：应付账款（x+y+z） 5、 验收入库 借：原材料（x+y） 贷：在途物资 6、 运输过程中，发生合理消耗和意外毁损、意外毁损责任人的过失 借：原材料（实际入库材料成本+合理消耗）， 其他应收款（责任人赔偿） 贷：在途物资【单位成本=（实际入库材料成本+合理消耗）/实收数量】 验收入库超定额损耗计入“管理费用” 7、 购入材料，并支付运杂费。一部分用银行存款支付，余款签发一张商业汇票 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据 8、 某公司开出银行转账支票购入材料，并支付运杂费，其中运费可按税法规定低扣7% 借：在途物资（买价+运费×93%） 应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×17%+运费×7%） 贷：银行存款 9、 购入材料（已预付款项） 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 10、若企业用预付款方式支付材料款，预付款不足，需补付时 借：预付账款 贷：银行存款 11、退回多付款时 借：银行存款 贷：预付账款 12、在建工程领用原材料 其增值税进项税额需转出计入在建工程成本 借：在建工程 贷：原材料 应交税费—应交增值税（销项税额） 13、确定无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 三、生产过程的核算 1、 生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料 借：生产成本 制造费用（车间+车间管理部门） 管理费用（厂部管理人员） 贷：原材料 2、 计提职工工资（生产工人、车间管理人员、厂部管理人员） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬—工资 3、 计提福利费（按照工资的一定比例） 借：生产成本 制造费用 管理费用（厂部管理人员工资+福利部门工资+