第2章 1.账户与复式记账120902.pptVIP

第一节 会计工作描述 一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起，周而复始的进行，即构成会计循环。 经济业务—会计循环的第一个环节 ◆能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动。 ◆也称交易或事项：交易指企业与外部主体的价值交换行为；事项指企业内部有关部门之间发生的价值转移行为。 二、会计循环的基本程序 第一节 会计恒等式 会计恒等式的含义：会计要素之间内在联系的表达式。也称会计方程式，或会计平衡公式。 ★对各会计要素的内在经济关系用数学公式的表示。 ★反映企业的财务状况和经营成果。 ★是设置账户、复式记账和编制会计报表等核算方法的理论基础。 ●组合方式： [资产=负债+所有者权益]+[收入-费用= 利润] 上式经过整理简化为： 资产+费用=负债+所有者权益+收入 ●拓展公式演进 新的所有者权益=旧的所有者权益+利润 =旧的所有者权益+收入－费用； 新资产=负债+新所有者权益 =负债+旧的所有者权益+收入－费用 （三）对综合会计等式的理解● ▲第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。 ▲第二,收入和费用使等式双方在数量增加基础上达到新的平衡相等。 六大要素： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 三个等式： 资产=负债+所有者权益 收入--费用=利润 资产+费用=负债+所有者权益+收入 （1）发生额平衡法 ◆含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。 ◆平衡公式： ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。 ◆平衡方法 —编制“总分类账户发生额试算平衡表” （2）余额平衡法 ◆含义：即在一定会计期末内所有账户的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。 ◆平衡公式： ◆平衡原理—会计等式的平衡原理 ◆平衡方法 —编制“总分类账户余额试算平衡表” 理解“定期汇总的全部账户记录 必须平衡”应注意的问题 ★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 ★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 所有本期期末有余额的账户 各账户期末的余额 期末所有账户借方余额 390 000 390 000 期末所有账户贷方余额 表2－2 记账符号 “借”、“贷”具有双重含义 ①在表示资金运动数量变化时（即发生额时） 借 一方面表示资产或成本、费用的增加，另一 方面表示负债、所有者权益或收入的减少； 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 贷 一方面表示负债、所有者权益或收入的增加，另一方面表示资产或成本、费用的减少。 ②在表示资金的性质时（即余额时） 借 资产性质（账户余额） 资产＝负债＋所有者权益 贷 负债、所有者权益性质（账户余额） 借 账户名称 贷 资产的增加， 成本、费用的增加； 负债、所有者权益的减少， 收入的减少。 负债、所有者权益的增加， 收入的增加； 资产的减少， 成本、费用的减少或结转。 三、借贷记账法下账户的结构 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 !注意：1.资产、负债及所有者权益账户一般有期初和期末余额， 收入、费用账户期末一般无余额； 2.资产的期初、期末余额一般在借方，负债及所有者权益的期初、期末余额一般在贷方； 1.资产类账户的结构 期初余额 本期增加 …… 本期减少 …… 期末余额 借方 资产类账户 贷方 本期发生额 本期发生额 以“库存现金”为例 其中：①期初余额是上期期末转入的余额， ②本期发生额为本期增加或减少的合计， ③期末余额＝期初余额＋本期增加－本期减少 ＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 借方 库存现金 贷方 3.1日结余500元 3.2日提现1000元 3.5日购买办公用品用掉300元 3.8日妇女节搞活动用掉400元 800 1000 700 总结：