新编预算会计(....).pptVIP

（九）会计报表审核和汇总 1、会计报表审核 技术性审核、政策性审核 2、会计报表汇总 主管会计单位和二级会计单位汇总会计报表时应将各所属单位会计报表相同项目的金额相加后填列。应将以下科目数字相互冲销，以免重复计算： 主管会计单位 下级单位 拨出经费 拨入经费 一、会计要素的变化趋势 1、行政单位：资产、负债、净资产、收入、支出 2、事业单位：资产、负债、基金和结余、收入、支出 3、民间非营利组织：资产、负债、净资产、收入、费用 第四讲 预算会计改革趋势 会计 企业会计 政府与非营利组织会计 政府会计 财政总预算会计 行政单位会计 非营利组织会计 公立非营利组织会计 民间非营利组织会计 二、预算会计体系改革趋势 国库会计 政府国库会计 三、会计核算基础改革趋势 （一）总预算会计核算基础 主要采用收付实现制为核算基础，对因实施财政国库管理制度而形成的年终预算结余资金，按规定实行个别事项的权责发生制账务处理。 （二）行政单位会计核算基础 主要采用收付实现制为核算基础 （三）事业单位会计核算基础 主要采用权责发生制，有些事项可实行收付实现制。 四、会计科目设置改革趋势 部门预算是包括基建预算收支在内的所有收支，是部门的综合预算。但在现行的会计核算中，基建收支是单独核算的，没有反映综合预算。因此，应增设基建收支科目。 资产类：在建工程（自筹资金） 收入类：基建拨款 支出类：基建支出（政府投资） 净资产类：结余—基建竣工结余 （一）基建收支科目 1、行政单位 2、事业单位 资产类：在建（自筹）工程、工程物资 负债类：长期借款 收入类：拨入基建款、转入资金—基建资金转入资金 支出类：基建支出 净资产类：基建结余 （二）政府采购收支科目设置 预付政府采购款（自筹） 划付政府采购资金 采购完成结算 待结算的资金 1、将自筹资金划付政府采购资金专户 借：预付政府采购款 贷：零余额账户用款额度 2、采购完成结算 借：经费支出 贷：预付政府采购款 借：固定资产 贷：固定基金 （1） 提取的折旧形成专用基金，主要用于固定资产的购置和修理，因此： 借：累计折旧 贷：专用基金—修购基金 五、关于折旧 行政单位由于固定资产在使用过程中有磨损，可以对行政单位的固定资产计提折旧，建立修购基金，以真实反映行政单位拥有的固定资产的实际价值，为确定固定资产的维修开支提供参考。 （2）年终结转 借：固定基金 贷：累计折旧 例4、年终分别结转 借：拨入经费—基本支出 贷：结余—基本结余 借：拨入经费—项目支出 贷：结余—项目结余 ２、预算外资金收入（P207） 预算外资金收入 年终结转 收到财政专户核拨资金 年终无余额 预算外资金收入 基本支出 项目支出 例1、财政从预算外资金专户直接支付 借：经费支出—基本支出 贷：预算外资金收入—财政直接支付（基本支出） 例3、年终分别结转 借：预算外资金收入—基本支出 贷：结余—基本结余 借：预算外资金收入—项目支出 贷：结余—项目结余 例2、收到预算外资金专户授权支付额度 借：零余额账户用款额度 贷：预算外资金收入—财政授权支付（基本支出） 其他收入 年终结转 收入 年终无余额 （1）收到零星收入 借：现金 贷：其他收入-×× 借：其他收入 （2）年终结转 贷：结余-基本结余 ３、其他收入（P209） 4、支出类（P211） （１）经费支出 经费支出 基本支出 项目支出 按“支出经济性质分类科目”的“款”级科目设置明细科目 按“支出经济性质分类科目”的“款”级科目设置明细科目 经费支出 发生支出 材料盘亏 材料变价损失 外汇汇兑损失 收回本年度支出 材料盘盈 材料变价溢余 外汇汇兑溢余 年终结转 年终无余额 例1、发生基本支出（财政直接支付） 借：经费支出—基本支出 贷：拨入经费—基本支出 例2、发生项目支出（财政授权支付） 借：经费支出—项目支出 贷：零余额账户用款额度 例3、领用材料 借：经费支出—基本支出