会计学原理 3章 复式记账.pptVIP

借贷记帐法起源于13-14世纪的意大利。借贷记帐法“借”、“贷”两字，最初是以其本来含义记帐的，反映的是“债权”和“债务”的关系。随着商品经济的发展，借贷记帐法也在不断发展和完善，“借”、“贷”两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记帐符号,反映的是各种经济业务数量的增加和减少。1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利的《算术、几何、比与比例概要》一书问世，标志着借贷记帐法正式成为大家公认的复式记帐法，同时，也标志着近代会计的开始。卢卡·帕乔利被称为“近代会计之父”。　 “借” 、“贷”符号的含义 借（左）：资产、费用类账户（＋） 负债、权益与收入类账户（－） 贷（右）：资产、费用类账户（－） 负债、权益与收入类账户（＋） 会计要素的借贷含义 资产 ＋ 费用 = 负债 ＋ 所有者权益 ＋ 收入 收入、费用类账户期末一般无余额。 账户中的借贷含义 4、销售商品售价2万元，所得货款存银行。 借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入 20 000 5、用存款支付本月办公用水电费1万元。 借：管理费用 10 000 贷：银行存款 10 000 二、登记账户 P45 三、试算平衡 P50 一、平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。 银行存款 原 材 料 原材料—甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料—乙材料 原材料—丙材料 40 000 10 000 复式记账 平行登记 经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。 三、平行登记的要点 登记的期间与内容相同 登记的方向一致 登记的金额相等 四、平行登记举例 【例】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料， 各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元 （20箱），货款62 000元尚未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 借：原材料—乙材料 40 000 借：原材料—丙材料 10 000 贷：应付账款—利民材料厂 62 000 ★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出 总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行 总账和明细账的登记。 平行登记图示 原 材 料 购入 62 000 原材料—甲材料 购入 12 000 （40吨） 原材料—乙材料 原材料—丙材料 购入40 000 购入 10 000 （100件） （20箱） 总分类账户 明细分 类账户 注意账户登记上的变化(1) ▲根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。 ▲有些明细账（如“原材料”明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。 五、总账与明细账试算平衡方法 也可采用公式平衡。如“原材料”本期期初余额、本期借方发生额： 总账期初余额95 000 = 明细账期初余额合计95 000 （