第九讲 审计抽样.pptVIP

【学习目的】 了解： 审计抽样的理论基础和现实依据 理解: 统计抽样和非统计抽样 抽样风险与非抽样风险 掌握: 属性抽样进行控制测试 变量抽样进行实质性测试 一、审计抽样概述 二、抽取样本的方法 三、属性抽样 四、变量抽样 一、审计抽样概述 （一）审计抽样 1.审计抽样的含义 是指审计人员在审计过程中，从审计对象总体中选取一定数量的项目（即样本），并根据样本项目的特征推断总体项目特征的方法。 2.审计抽样应当具备三个基本特征 （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 3.审计抽样的理论基础和现实依据 （1）审计目的的变迁使审计抽样技术的应用成为必然； （2）审计对象的多元化和复杂性使审计抽样成为必须； （3）企业内部控制的完善为审计抽样的实现提供了客观条件； （4）概率和数理统计理论与技术的发展为审计抽样提供了理论和技术基础。 （二）抽样风险与非抽样风险 1.抽样风险 （1)定义 是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。 增加样本规模可以降低抽样风险，但样本规模过大会增加成本。如果对所有的项目都进行测试（即详细审计），就不会有抽样风险。但可能存在非抽样风险。 （2）种类 1）控制测试中抽样风险（2种） 信赖不足险:是指由抽样结果导致的，对本来可信赖程度较高的内部控制给予较低信赖程度的风险（即低于其实际可信赖程度）。 信赖过度险:是指由抽样结果导致的，对本来可信赖程度较低的内部控制给予较高信赖程度的风险（即超过了其实际可信赖程度）。 2）实质性测试中的抽样风险（2种） 误拒险:又称a风险，是指抽样结果表明账户余额存在重大错误，而实际上不存在重大错误的风险。 误受险:又称?风险，是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误，而实际上存在重大错误的风险。 2.非抽样风险 是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 无论是抽样审计还是详细审计，都无法消除这一风险。 （三）非统计抽样与统计抽样 审计抽样可以分为： 1.非统计抽样 2.统计抽样 1.非统计抽样 （1）含义 是指审计人员完全凭借主观标准和个人经验确定样本规模 ，评价样本结果的方法。 这一方法只要运用得当，与统计抽样方法一样可以提供充分、适当的证据。 （2）程序 1）计划样本 计划样本时，要考虑样本与审计目标或内部控制目标的关系，以及样本量与相关因素的关系。 2）选择样本 3）评估结果 2.统计抽样 （1）含义 是指运用概率论和数理统计的方法确定样本规模、选取样本、评价样本结果的方法。 （2）程序 与非统计抽样相同。 （3）适用范围 有健全的内部控制的被审计单位。 （4）优点 1）设计有限的抽样； 2）科学地确定样本规模； 3）客观地评估审计结果。 （5）种类 1）属性抽样* 是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征发生率而采用的一种方法。 属性抽样用于控制测试。 如：测试“赊帐是否有赊帐管理员批准”这一属性。 2）变量抽样 是指用来估计总体金额的一种方法。 变量抽样用于实质性测试。 如：估计应收账款的期末余额。 3）货币单位抽样 是运用属性抽样的理论估计总体金额误差的一种抽样方法。 3.非统计抽样与统计抽样的区别（4） （1）在抽样风险的计量方面 非统计抽样不能量化抽样风险； 而统计抽样能够运用数学方法, 量化抽样风险，使抽样风险的计算更加精确， 如：可靠程度为95%，审计风险则为5% 。 （2）在样本量的确定方面 非统计抽样可能完全运用判断的方法，样本量不准确； 而统计抽样运用数学方法确定，样本量准确 。 （3） 在抽样方法方面 非统计抽样，既可以运用统计抽样方法，也可以运用非统计抽样方法; 而统计抽样，只能运用统计抽样方法。 （4） 在样本审计结果的评估方面 非统计抽样，多运用判断来评价样本审计结果； 而统计抽样，用数学方法评样本审计结果。 二、抽