第五章审计计划重要性及审计风险.pptVIP

第五章 审计计划、重要性及审计风险 主讲人：刘维 学习目标 通过本章学习，掌握初步业务活动的内容，熟悉总体审计策略和具体审计计划的制订；掌握审计项目重要性水平的确定方法以及审计风险的内容 第一节 初步业务活动 初步风险业务是控制及降低审计风险的第一道，也是非常重要的一道，在制订审计计划时应该达到以下要求：第一，注册会计师已具备执行业务所需要的独立性与专业胜任能力；第二，不存在因管理问题而影响注册会计师保持该业务意愿的情况；第三，与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 一、与客户的接受和保持 (一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 1、会计师事务所应该针对首次接受委托与连续审计的情况制定不同的质量控制程序； 2、在连续审计的情况下：应该考虑本期或上期审计中发现的重大事项及其对保持该客户关系及审计业务的影响 (二 )评价遵守职业道德规范的情况 1、质量控制准则 2、职业道德规范 3、对于保持独立性，质量控制准则要求会计师事务所制定政策和程序，及项目负责人实施相应的措施，以保持其独立性。 二、确定审计业务约定书的条款 （一）审计业务约定书的概念 审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 　审计业务约定书的签约双方是审计业务委托人和会计师事务所，不能误认为是被审计单位与注册会计师。 审计业务约定书一经双方签定即具有法律效律。任何一方如需修改、补充审计业务约定书，应以适当方式获得对方的确认。 （二）审计业务约定书的条款 （1）签约双方的名称　　（2）委托目的　　（3）审计范围　　（4）会计责任与审计责任。被审计单位负有会计责任，会计师事务所负有审计责任。在审计业务约定书中约定双方责任，不但可以确认会计师事务所的工作，而且还可提请被审计单位明晰其应负的责任。　　（5）签约双方的义务。会计师事务所应履行的主要义务包括：按约定时间完成审计业务，出具审计报告；对在执行业务过程中获悉的商业秘密必威体育官网网址。被审计单位应履行的主要义务有：及时提供注册会计师审计所需要的全部资料；为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；按约定条件，及时足额支付审计费用。?　　 （6）出具审计报告的时间要求。　　（7）审计报告的使用责任。审计报告的使用应当与委托目的相关，委托人须正确使用。如使用不当而造成的后果，与会计师事务所和注册会计师无关。　　（8）审计收费。　　（9）审计业务约定书的有效期间。　　（10）违约责任。　　（11）签约时间。　　（12）其他有关事项。 审计业务约定书的内容和格式，可以随着审计约定事项的不同而有所不同，但一般应包括以下基本内容： 三、业务变更 (一）考虑变更业务的适当性 下列原因可能会导致被审计单位要求变更业务： 1、情况变化对审计服务的需求产生影响 2、对原来要求的审计业务的性质存在误解 3、审计范围受到限制 （二）考虑变更业务对法律责任和业务约定条款的影响 （三）不同意变更业务的影响 第二节 总体审计策略和具体审计计划 审计计划的含义 （1）定义 审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 （2）对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。 （3）审计计划的作用：据以收集证据、提高效率和质量、避免误解。 （4）审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 一、总体审计策略 总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 （一）界定审计范围 （二）明确报告目标、时间安排及其所需沟通 （三）确定审计方向 总体审计计划的基本内容包括： A 被审计单位的基本情况； B 审计目的、审计范围及审计策略； C 重要会计问题及重点审计领域； D 审计工作进度及时间、费用预算； E 审计小组组成及人员分工； F 审计重要性的确定及审计风险的评估； G 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用； H 其他有关内容。 二、具体审计计划 （一）具体审计目标与总体目标的关系 具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。一般是通过编制审计程序表的方式体现的。 （二）具体审计计划的内容 A 审计目标； B 审计步骤； C 执行人及执行时间； D 审计工作底稿的索引号； E 其他有关内容。 （三）制定具体审计计划时需要执行的审计程序