5现金出纳业务核算.pptVIP

;　　通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一般常识和手续。; 5．1．1 现金出纳工作的概念 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以就有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。 ; 5．1．2 出纳柜台现金收付的会计核算 ;5. 2 出纳错款的会计核算 ; 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少付时，应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：现金 同时登记“现金付出日记簿”。 （2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业外收益。其会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：营业外收入——出纳长款收入户; 二、出纳短款 每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，而不能自己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行长（主任审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门填制“其他应收款”科现金付出传票，办理转账。其会计分录为： 借：其他应收款——待处理出纳短款户 贷：现金 同时登记“现金付出日记簿”。 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。其会计分录为： 借：现金 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 同时登记“现金收入日记簿”。 （2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为： 借：营业外支出——出纳短款支出户 贷：其他应收款——待处理出纳短款户;例1 某单位销售产品收到现金总计10 000元， 填制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无误后记账。 借：现金 10 000 贷：活期存款——某单位户 10 000 例2 某单位采购员经领导批准借差旅费5000元，会计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记账。 借：××存款——某单位户 5000 贷：现金 5000 ;例3 某银行营业终了发生出纳长款400元，原 因未明，经会计主管批准后列账。 借：现金 400 贷：其他应付款 400 ——待处理出纳长款户 例4 上述出纳长款，经查找为银行少付开户 单位350元，通知企业领取，另50元确实无 法归还，经批准列作银行收益。 借：其他应付款 400 ——待处理出纳长款户 贷：营业外收入 50 ——出纳长款收入户 贷：现金 350 ;　 1.什么是现金？试述现金出纳工作的原则。 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。 银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成，必须顺利建立和健全现金出纳工作的内部控制制度，做到手续严密、责任分明、及时准确。现金出纳工作的内部控制制度应遵循下列四项原则。 1)钱账分管，当日核对账款。实行管钱的不管账，管账的不管钱，做到钱账分管，责任分明，便于相互核对和相互监督，确保账款相符，每日营业终了要核对清账款。 ; 2)双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。这样可以互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到内控严密，职责分明，如果发生意外情况，也便于互相协商和分工处理。 3)现金收、付，换人复核。实行收款换人复点，付款换人复核。柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线以内，自行复点和复核，做到当面点准、一笔一清，一户一清。这样可以避免发生差错而影响银行的信誉和造成财产损失。 4)离岗必须交接和查库。实行在款项交接或出纳人员调换时，必须办理交接手续，