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第二章 税法要素和税法渊源体系 一、单项选择题 1.我国的土地增值税率属于(　　)。 A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.定额税率 2.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（ ）。（2008注会） A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 二、多项选择题 1. 在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有(　 )。（2010注税） A.资源税 B.城镇土地使用税 C.耕地占用税 D.土地增值税 E.城市维护建设税 2.下列说法正确的有(　　)。 A.税法宏观调控原则是指税法规范和税法行为应符合国家宏观经济调控目标的根本准则 B.税法宏观调控原则应赋予法官一定的税收自由裁量权,适时处理法律没有明确规定的涉税事件 C.古代和近代税法中并不存在宏观调控原则,在自由竞争的资本主义阶段,才出现这一原则 D.确立税法宏观调控原则,将税收宏观调控政策措施制度法律化,有利于贯彻和推行国家的宏观调控政策 三、不定项选择题 1. 下列不属于行为税与特定目的税的法规有(　　)。 A.《契税暂行条例》 B.《印花税暂行条例》 C.《屠宰税暂行条例》 D.《房产税暂行条例》 2.下列关于税收公平原则与税收效率原则关系的论述正确的是(　　)。 A.税收公平原则,强调税收杠杆干预经济生活,缩小公民之间收入分配差距 B.税收效率原则,强调税收中性,不干预经济 C.“公平优先,兼顾效率”是处理税收公平与效率的总原则 D.市场机制与宏观调控在一定条件下可以相耦合,是公平与效率统一的客观基础 四、名词解释 1.税法要素 2.税法基本原则 五、解答题 1.什么是税法体系? 六、案例分析 2001年6月12日,霍某与某酿酒厂签订买卖合同,以分期付款的方式购买1800吨粮食白酒。霍某于2001年6月18日将1800件粮食白酒运到江苏省无锡市销售。当白酒快销售完时,霍某却被无锡市工商局和质量监督局联合查处,以其销售的粮食白酒商标与国内某名牌白酒注册商标极其相似,属非法使用他人注册商标行为为由,罚款8000元。之后,霍某不得不将剩余的20件白酒除去商标后低价卖出,取得酒款1560元。酒厂多次找霍某结算酒款未果,遂于2002年11月将霍某告上法庭。 2003年2月,法院作出判决:(1)2001年签订的购销合同无效,双方相互返还财产;(2)鉴于应当返还的财产已经销售或使用,判霍某在无锡市被处的罚款和削价损失8840元由酿酒厂承担;(3)霍某在判决书下达后10日内应给付酿酒厂粮食白酒余款67160元。2003年4月,霍某拿着法院的判决书到国税稽查局举报酿酒厂销售白酒偷税。国税稽查局调查确认:酿酒厂当时销售的该批白酒没有在纳税申报表上反映。因此,国税稽查局认定酿酒厂偷逃增值税和消费税8万余元。税务机关除责令酿酒厂补缴税款外,还对酿酒厂处以偷税额1倍的罚款。 本案引发的问题是:买卖合同被判无效后,已卖的货需要补税吗?请运用税法的实质课税原则试分析之。 参考答案 一、单项选择题 1. B。考点:税率的基本形式 解析:目前各国规定的法定税率的基本形式主要有比例税率、累进税率和定额税率三种。其中累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。根据我国法律的规定,土地增值税率属于超率累进税率。 2. B。考点:税法渊源 解析:我国的税法渊源包括宪法、税收法律、税收行政法规、税法解释等。税收法律是由全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会制定和颁布的税收规范性文件,是我国税法的主要法律渊源。B选项《中华人民共和国营业税税暂行条例》属于全国人大授权性立法,也是税法渊源的一种,但并非是税收行政法规。 二、多项选择题 1. ABC。考点：税率 解析:2010年注税考试当年，资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等属于地区差别定额税率，土地增值税采用超率累进税率，城市维护建设税采取比例税率。但由于2011年国务院颁布了修改后的《资源税暂行条例》，资源税改为从价定率与从量定额税率相结合的方式，因而我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有城镇土地使用税、车船税和耕地占用税。 2. ABD。考点:税法宏观调控原则 解析:税法宏观调控原则是指税法规范和税法行为应符合国家宏观经济调控目标的根本准则,A表述正确。该原则有两层含义,一是在立法上通过税种的开征、停征、税目的调整和税率的升降,促进经济结构、产业结构、产品结构合理化,实现社会总需求的基本平衡。二是赋予法官一定的根据国家宏观调控政策需要的税收自由裁量权,适时处理法律没有明确规定的涉税事件,因此选项B正确。古代和近代税法、自由资本主义阶段都不存在这一原则,在进入垄断资本主义以后才出现,C不正确。税法宏观调控原则是