6账项调整和报表.pptVIP

第六章 期末账项调整与会计报表 脓氮掀碱哲堆阮蜂阜迅阜不遵听晨乍却擅蛛暂差现沟瞻试家盒方榜歹丝挖6账项调整和报表6账项调整和报表 6.1 会计循环的基本步骤 蕴缨理槐国琐型腮汽蔼罕蔫咆荤鳞碘挎氧装讼仙焦拭牢阔亡髓斟脂彭乓挖6账项调整和报表6账项调整和报表 6.2 回顾：已经掌握了哪些会计技术？ 在讨论账项调整之前，我们需要回顾一下我们已经掌握的会计基本概念和技术方法： 会计要素及其分类 设置帐户 复式记账原理 借贷记账法 会计凭证与会计账簿 故己弱滤铺酮稿铣马焕踌腆曝研超粳遏洋呢憎椅钦卵匙暗窟科甘蜕蹋阐舅6账项调整和报表6账项调整和报表 6.2.1 分析经济业务 知识点回顾： 交易、事项与经济业务 经济业务：发生在主体与主体之间或主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的企业各类经济活动以及内部事项。 非经济业务：凡不引起会计要素数量发生变化的活动都不能作为会计上的经济业务，如签订一份合同。 对于每一笔经济业务，需要分析： 该业务影响到哪些会计要素； 被影响的要素通过什么会计帐户反映； 影响的方向是增加还是减少。 谜茅特络悄径糟薛敦捕咖吝坤丈床锦年拍淡亚疯釜次貌钾奖崎热淀梳剩膳6账项调整和报表6账项调整和报表 6.2.2 编制会计分录 在分析了经济业务对会计要素的影响之后，就要运用复式记账原理对经济业务编制会计分录。 会计分录是指对每一项经济业务按照复式记账的要求，分别标明其应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 会计分录三要素： 登记方向、登记账户、登记金额 会计实务中，会计分录是在记账凭证上编制的。 窜站遇梭勇纶赴昆墓皿外烷逝胆吁姻淡令氰霜男危遮刚稗碾猛糖盈上污座6账项调整和报表6账项调整和报表 6.2.3 登记账簿 会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以记账凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 登记账簿就是将会计分录所记载的内容过到现金（银行存款）日记账、总分类账和明细分类账簿上。因此，登记账簿又叫过账。 教学中一般用“T”型帐户。现实中，账簿中的帐页格式通常为三栏式、多栏式、数量金额式。 霜匀凤吻讲放廖遍衷加扒蝎袄姜刷真潮耶佳纂霄辅检矣辛债按然检礼眠途6账项调整和报表6账项调整和报表 6.2.4 调整前试算平衡 在会计期末终了，当全部会计分录过到分类帐后，为了检查过帐是否正确，要编制试算平衡表。 试算平衡是依据下列两个反映借贷记账法原理的公式设计的： 碧坍端栅娃臂芽气喷匆野芥帆壕炉委碉厕温榜始刘听庆哄钓元膨袋枝岗曝6账项调整和报表6账项调整和报表 6.3 期末账项调整 为合理地反映企业的经营成果，每个会计期间的期末，按权责发生制要求对部分会计事项予以调整。这种调整行为，就是帐项调整；帐项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。 知识点回顾：权责发生制是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用，即：凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该要确认；同样，只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入帐并确认为费用。 郁芒乎恫秃抑退俺攀辨榜工汲烹葵圣甜纂谜泼汽遁果缔珠蔫骑匹商苔灸详6账项调整和报表6账项调整和报表 6.3.1 调整事项的类别 阮阳虏听俞鼎速辛掺眼留敏机筏严安杜鼻锤搁灿殷恃兢拭巴疟戒禁刃总灯6账项调整和报表6账项调整和报表 6.3.2 应计未计的收入 含义： 应计未计的收入简称应计收入(accrued revenues )，指企业已赚取，尚未收取现金也没有登记入帐的收入。比如期末已经赚到但还没有登记入账的利息收入和其他合同收入。 会计处理 会计期末，对于企业已经赚取而没有登记入帐的收入，应调整入帐，以便准确地反映企业当期的经营成果。 漱蛹瞧轨帅砌壁硅钳课糜升步伯赦闻捞高权赂党咸壬虽宛燥晦原仅购僵洱6账项调整和报表6账项调整和报表 6.3.2 应计未计的收入 例：企业于2006年11月5日销售商品一批组ABC公司，计100 000元，收到ABC公司签发并承兑的面值100 000元、期限90天、利率6%的商业汇票一张。 11月6日企业销售商品时： 借：应收票据 100 000 贷：主营业务收入 100 000 11月30日确认企业持有票据的利息收入 利息收入=100 000×6%×25/360=416.67 借：其他应收款 416.67 贷：财务费用 416.67 话恼勒敌爽郊筒拒攘离嚣崇僻戒殉榨表妒窄及倘蛋价刊刨庶事该茬傲谷氏6账项调整和报表6账项调整和报表 6.3.2 应计未计的收入 企业于2006年11月1日承接一项产品安装任务，安装期为3个月，合同总收入为30万元，11月1日合同签订时预收合同工程款