鉴证报告说明编写要求.DOC

附件1：鉴证报告说明编写要求 一、主表收入总额的鉴证说明编写要求鉴证“销售（营业）收入”、“投资收益”、“投资转让净收入”、“其他收入”等四项收入，“主表”与“附表”逻辑关系审验情况； （二）免税补贴收入分项说明； （三）补贴收入在实际收到年度确认收入情况，对申报时未按税法规定处理的，应关注差错更正情况。 二、销售（营业）收入及其他收入的鉴证说明编写要求 6．税收上应确认的其他收入还包括其他项目，如保险无赔款优待在建工程试运行收入转让土地使用权取得收入鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证鉴证说明编写要求在建工程试运行转让土地使用权鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证鉴证说明编写要求盈利额主表16行“纳税调整所得”的数据当年可弥补的所得额当年可弥补的所得额当年可弥补的所得额第23列当年可弥补的所得额亏损或盈利额本年度合并分立企业转入可弥补亏损额国税发[1999]34号当年可弥补的所得额当年可弥补的所得额亏损或盈利额本年度合并分立企业转入可弥补亏损额已弥补过的亏损额已弥补过的亏损额的已弥补亏损额9列“已弥补过的亏损额”尚未弥补的亏损额鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求本期实际发生的广告费用本年以前年度结转额本年以前年度结转额鉴证说明编写要求鉴证说明“应付工资”“应付工资”实际发放的工资薪金本期核准计税人数不应由职工福利费、工会经费支付的福利、工会部门人员，以及已领取养老金、失业救济金的离退休、下岗待业人员等核准计税人数本期税前扣除限额鉴证说明“应付工资”“应付工资”实际发放的工资薪金动用结余本期纳税调增当年实际发放的工资小于在成本费用中的计提数的差额当年实际发放的工资于在成本费用中的计提数的差额鉴证说明鉴证说明编写要求1列2行计提折旧的年初原值余额＋末原值余额）÷2。鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求借款人和担保人贷款投资借款人或被投资企业、担保人财产清算、清偿和分配情况贷款或投资人受偿及损失情况采取的补救措施和结果鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求预所得税的成员企业 ２．成员企业就地预企业所得税的比例 ３．成员企业技术改造国产设备投资可抵免的企业所得税额 （四）本期累计实际已预缴的所得税额的鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求鉴证说明编写要求境外缴纳的所得税扣除境外所得的确认境外已缴纳的所得税款的确认境外已缴纳所得税税款的抵扣方法境外所得税税款扣除期限应纳税额的计算境内外之间的盈亏不得相互弥补境外减免税处理境外企业遇有自然灾害的处理鉴证说明编写要求 （４）取得改造项目批准立项的有关文件、技术改造项目可行性研究报告、企业技术改造项目确认书等证据资料。 ２．资金来源的鉴证说明 （１）投资预算情况； （２）投资实际取得情况； （３）技术改造资金是否包括财政拔款； （４）取得投资概预算、融资协议书、划入资金的结算单证和票据等证据资料。 ３．国产设备范围的鉴证说明 （１）境内企业生产制造的生产经营性设备； （２）项目所需； （３）改造期内购置； （４）作为固定资产管理； （５）取得有加盖“技术改造项目审查专用章”的《符合国家产业政策的技术改造项目确认书》和国产设备订购清单； （６）取得购置设备变更情况； （７）取得国产设备订购协议书； （８）取得所购国产设备的有关文件和证明资料； （９）取得设备购进运输安装的有关文件和证明资料； （１０）取得购置设备作为固定资产管理的证明文件。 ４．国产设备投资额的鉴证说明 （１）购置国产设备总投资额； （２）运输、安装和调试等项目的开支； （３）国产设备价款； （４）国产设备投资金额； （５）取得购置国产设备的正式发票、运输、安装和调试的发票等证据资料。 ５．抵免税额的鉴证说明 （１）购置设备的上年利润的计算说明； （２）设备购置当年新增利润计算说明； （３）取得上年的利润情况资料、设备购置当年新增利润情况资料等证据资料； （４）计算抵免税额应注意的几个问题； ①弥补亏损年度抵税限额。 ②前一年减免税企业的抵税基数。 A.减征企业。 B.免征企业。 ③减税企业当年抵税额。 ④多渠道融资抵免额。 ⑤分年度购置设备的抵免期限和抵税额计算。 ⑥免税企业当年抵税额递延。 ６．延续抵免期限的鉴证说明 （１）允许延续抵免的原因； （２）本年允许抵免的金额； （３）取得未抵免投资额、延续抵免税务机关确认资料等证据资料。 ７．抵扣凭证的鉴证说明 （１）是否按规定取得发票； （２）所取得的发票是否符合开具要求； （３）取得增值税专用发票、普通发票等证据资料 1