税务法规-高上高普考.PDF

99年高上高普考 ‧ 高分詳解 《稅務法規》 試題評析 第一題：本題涉及地價稅應納稅額計算及累進稅率的評論，屬於基本題型，平時努力耕耘的考生，應有不錯的 成績，但是美中不足的是本題與今年租稅各論的第一題議題相近，似有重複命題之嫌。 第二題：本題出題方向以財產交易所得為主軸，說明其定義及稅法的課稅方式。大部分考生應可書寫部分內 容，但是否完整就考驗著考生及老師的功力。本題高分的關鍵在於應清楚地說明財產交易所得屬於 「資本利得」的特殊性質，並明確地的區分「綜合所得稅」及「營利事業所得稅」的課稅方式，尤其 是自民國99年起新修正的項目，更是得分之鑰，相信本班的學員在施敏老師總複習講義的提醒及整理 下，應有不錯的表現。 甲、申論題部分 一、就許多國家而言，地價稅屬於地方稅且採比例稅率，我國之地價稅雖亦屬地方稅，但卻採累進 稅率；請問：(一)我國地價稅之應納稅額如何計徵？（15分）(二)此種計徵方法，其政策或學 理根據為何？請評述之。（10分） 答 ： (一) 1.凡規定地價之土地，除依法課徵田賦者，以及依土地賦稅減免規則規定免徵地價稅者外，均應課徵地價 稅。 2.各縣市主管機關調查、劃分地價等級及地價區段，並提交地價評議委員會評議，將評定結果分區公告， 而公告期限不得少於三十日。地價經規定後，每三年應重新規定地價一次，但必要時得予延長。 3.地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵之地價總額（土§15）。 4.一般稅率結構： (1)基本稅率：土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣（市）累進起點地價者，其地價稅 按基本稅率 10‰徵收。 (2)超過累進起點地價者，按漲價倍數課徵累進稅率： A.超過累進起點地價未達5倍者：就其超過部分加徵 15‰ 。 B.超過累進起點地價5倍至 10倍者：就其超過部分課徵25‰ 。 C.超過累進起點地價 10倍至 15倍者：就其超過部分課徵35‰ 。 D.超過累進起點地價 15倍至20倍者：就其超過部分課徵45‰ 。 E.超過累進起點地價20倍以上者：就其超過部分課徵55‰ 。 (3)累進起點地價以各該直轄市或縣市土地7公畝（每公畝等於30.25坪）之平均地價累進起點地價，但不包 括工廠用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。 5.特殊稅率 (1)符合規定之自用住宅用地（土§ 17）：2‰ (2)特殊用地：供下列事業直接使用之土地，按目的事業主管機關核定規劃使用者，按 10‰計徵地價稅。 （土§18 、土細§18）： A.工業用地、礦業用地。 B.私立公園、動物園、體育場所用地。 C.寺廟、教堂用地、政府指定之名勝古蹟用地。 D.經主管機關核准設置之加油站及依都市計畫法規定設置之供公眾使用之停車場用地。 E.其他經行政院核定之土地。係指經專案報行政院核准之土地，如在依法劃定為工業區或工業用地公 告前，已在非工業區或工業用地設立之工廠，經政府核准有案者，其直接供工廠使用之土地亦適用 之。 (3)公共設施保留地（土§ 19） A.保留期間仍為建築使用者（除自用住宅用地外）：6‰ 。 -- 1 -- ‧ ‧ ‧ ‧ ‧‧ ‧ ‧‧ 99年高上高普考 ‧ 高分詳解 B.保留期間未做任何使用，並與使用中土地隔離者：免徵。 (4)公有土地（土§20 ）： A.公有土地：按基本稅率（ 10‰）徵收地價稅。 B.公有土地供公共使用者：免徵地價稅。 (5)空地稅（土§21 ）：凡經直轄市或縣（市）政府核定應徵空地稅之土地，按該宗土地應納地價稅基本稅 額加