所有者权益—课件.PPT

（6）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按照“投资性房地产”科目的相关规定进行处理，相应调整(资本公积)其他综合收益。  （7）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，按照“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理，相应调整其他综合收益资本公积。 将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，还应分别不同情况进行处理： ①有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额， 借或贷：资本公积（其他资本公积） 其他综合收益 贷或借：投资收益 ②没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时， 借或贷：资本公积（其他资本公积） 贷或借：投资收益 可供出售金融资产的后续计量，按照“可供出售金融资产”科目的相关规定进行处理，相应调整其他综合收益资本公积。 （8）股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额， 借：股本 资本公积（股本溢价） 贷：库存股 股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配—— 未分配利润”科目； 购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额， 借：股本 贷：库存股 资本公积（股本溢价） （9）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的， 借或贷：有关科目 贷或借：资本公积（其他资本公积） 属于无效套期的， 借或贷：有关科目 贷或借：公允价值变动损益 三、资本公积 （二）股本溢价 【例4】：金芙蓉股份有限公司委托华路证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元。公司与证券公司约定，按发行收入的3%收取手续费，从发行收入中扣除。公司已将收到的股款存入银行。作有关会计处理。 公司收到的股款=1000×5×(1-3%)=4 850(万元)应计入“资本公积”科目的金额=溢价收入－发行手续费 =1000×4－150?=3850(万) 借：银行存款 48 500 000 贷：股本 10 000 000 资本公积——股本溢价 38 500 000 3、拨款转入： (1)含义：是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等项目完成后，按规定转入资本公积和部分。 (2)注意： ①先通过“专项应付款”科目核算。 ②需要安装的通过“在建工程”核算) 例：企业收到国家拨入的技改资金100万元， 后用于技改，一年后竣工。 (1)收到： 借：银行存款 100 贷：专项应付款 100 (2)技改时：借：在建工程 100 贷：银行存款 100 (3)完工时：借：固定资产 100 贷：在建工程 100 (4)转帐时：借：专项应付款 100 贷：资本公积_其他资本公积 100 四、留存收益 （一）含义及内容 1、含义 2、内容——盈余公积 / 未分配利润 （二）利润分配——对净利润进行分配，其分配顺序 1、财务制度规定 （1）被没收财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚金； （2）弥补以前年度未弥补亏损； （3）提取法定盈余公积金； （4）向投资者分配利润。 2、公司法规定，利润分配程序如下： (4)支付优先股股利 / 提取任意盈余公积 / 支付普通股股利 （三）盈余公积 1、含义 2、种类 一是法定盈余公积——按税后利润的10%提取，法定盈余积累计额已达到注册资本50%时可以不再计提； 二是任意盈余公积。任意盈余公积由公司按照公司章程或股东大会自行决定提取。 3、用途——用后不得低于注册资本的25%。 弥补亏损 / 转增资本 /