2005年初级会计职称考试初级会计实务讲义串讲数据编号：K2.DOCVIP

2005年初级会计职称考试《初级会计实务》讲义串讲 数据编号：K2-F7503 第一章 总论 ? ? 第一节 会计概述 ? ? 一、会计的职能 ? ? （一）会计核算：基本职能，指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定对象（或特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。 ? ? （二）会计监督 ? ? 二、会计的对象 ? ? 会计的对象就是会计所核算和监督的内容，即能用货币表现的各种经济活动，又称资金运动。 ? ? ? ? 第二节 会计核算的基本前提 ? ? 一、会计主体：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。 ? ? 二、持续经营： ? ? 三、会计分期 ? ? 四、货币计量： ? ? 1、会计核算以记账本位币计量。记账本位币不一定是人民币。 ? ? 2、我国《企业会计制度》规定，会计核算以人民币为记账本位币，但也可以选择某种外币作为记账本位币 ? ? 第三节 会计要素与会计等式 ? ? ? ? 第二章 会计核算基础 ? ? 第一节 会计核算的具体内容与一般要求 ? ? 一、会计核算的内容指特定主体的资金运动，分资金投入、资金循环和周转、资金的退出 ? ? 二、一般要求 ? ? 第二节 会计科目和账户 ? ? 一、会计科目 ? ? 1、定义：是对会计要素的具体内容进行的分类。 ? ? 2、分类： ? ? ? ? 二、账户 ? ? 1、定义：根据会计科目设置，具有一定格式和结构，分类反映会计要素增减变动情况及结果的载体 ? ? 2、分类：同会计科目分类对应。（掌握） ? ? ? ? 3、账户结构 ? ? ? ? 4、会计账户四要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 ? ? 应用：材料成本差异的核算 ? ? 材料成本差异率＝（期初材料成本差异额+本期购进材料发生成本差异额）/（期初材料计划成本+本期购进材料计划成本） ? ? 发出材料实际成本＝发出材料计划成本-发出材料分配的材料成本差异 ? ? 还有加权平均法、移动加权平均法计价等。 ? ? 5、会计账户与会计科目的联系与区别 ? ? 联系：两者口径一致，性质相同，都是对会计对象内容的分类。 ? ? 区别：会计科目是账户的名称，不存在结构，而账户有一定格式和结构。 ? ? 第三节 借贷记账法 ? ? 一、借贷记账法概念 ? ? 1、定义：以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法。 ? ? 2、规则：有借必有贷，借贷必相等。 ? ? 3、试算平衡：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。 ? ? （1）发生额试算平衡： ? ? 公式：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 ? ? 依据：有借必有贷，借贷必相等 ? ? （2）余额试算平衡： ? ? 公式：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 ? ? 依据：资产＝负债+所有者权益 ? ? 4、试算平衡表局限性： ? ? （1）漏记经济业务。 ? ? （2）重记经济业务。 ? ? （3）记错有关账户，但借贷仍平衡。 ? ? （4）颠倒记账方向，但借贷仍平衡。 ? ? （5）偶然发生多记或少记，但借贷仍平衡。 ? ? 二、总分类账户与明细分类账户 ? ? 账户按反映内容的详简程度分总分类账户和明细分类账户。 ? ? 1、对应账户：经济业务处理过程中形成的有关账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。 ? ? 2、会计分录：是对经济业务标明应借应贷账户及其金额的记录。 按所涉及账户的多少分简单会计分录即一借一贷、复合会计分录即一借多贷、一贷多借、多贷多借。 平行登记：依据相同、方向相同、期间相同、金额相同。 ? ? 第四节 会计凭证 ? ? 一、会计凭证种类 ? ? 按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证 ? ? 二、原始凭证 ? ? (一)原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，是编制记账凭证的依据。 ? ? 原始凭证要素：名称、日期、接受凭证单位名称、经济业务内容、签章等。 ? ? 分类： ? ? ? ? 三、记账凭证：登记账簿的依据，包括名称、日期、摘要、科目、金额等内容。 ? ? （一）分类： ? ? ? ? 注：涉及现金银行之间的收付款业务，只记付款凭证。 ? ? （二）记账凭证的编制：收款凭证的借方为“现金”或“银行存款”，付款凭证的贷方为“现金”或“银行存款” ? ? （三）记账凭证的审核：会计科目是否正确，方向是否正确。