第四节 盈余公积和未分配利润的核算幻灯片.pptVIP

企业财务会计 * 企业财务会计 第七版 　 * 第四节 留存收益 留存收益是 从历年实现的利润中提取 或留存于企业的内部积累 来源于企业的经营利润 未分配利润 盈余公积 第九章 * 第四节 留存收益 一、盈余公积的核算 盈余公积 实质：投资者投入资本的增加价值 含义：按国家规定从企业实现的净利润中提取的公积金 来源：企业实现的经营利润 （一）盈余公积的内容 作用 对企业实现利润分配的一种限制： ①保留一部分资金用于维持和扩大企业生产经营规模，保持和提高企业的创利能力； ②保证企业有一定数额资金用于对应以年度可能出现的不利情况，能以丰补歉。 第九章 * 第四节 留存收益 一、盈余公积的核算 盈余公积包括（一般企业） 法定 盈余公积 任意 盈余公积 提取：税后净利润的10%，非公司制企业可以高于10% 可以不再提取：法定盈余公积累计额达到注册资本的50%时 计提基数：也是税后净利润 按股东大会或类似机构决议提取（比例） 公司制企业 第九章 * 第四节 留存收益 一、盈余公积的核算 外商投资企业的盈余公积 职工奖励及福利基金 企业发展基金 储备基金 （二）盈余公积提取的账务处理 借方 “盈余公积”账户 贷方 使用的盈余公积 提取的盈余公积 期末余额:企业盈余公积结余数 明细账户:一般企业的“盈余公积”账户应设置“法定盈余公积”和“任意盈余公积”等明细账户 第九章 * 第四节 留存收益 一、盈余公积的核算 当年实现的净利润 （税后利润） ②是弥补以前年度亏损后的净利润 ①不包括期初结存的以前年度实现的净利润 盈余公积的计算基数: 企业提取盈余公积的账务处理为: 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 举例见教材174页[例9-8]。 第九章 * 第四节 留存收益 一、盈余公积的核算 盈余公积的使用 盈余公积的使用需要决策机构的批准 企业法定盈余公积和任意盈余公积一般是结合使用 （三）盈余公积使用的账务处理 第九章 * 第四节 留存收益 一、盈余公积的核算 1．转增资本（或股本） 按股东(投资者)原有股份(资本)比例结转 需办理增资手续 法定盈余公积转增资本(或股本),以转增后留存盈余公积不少于注册资本的25%为限 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷；实收资本（或股本）——各投资者 举例见教材174页[例9-9]。 第九章 * 第四节 留存收益 一、盈余公积的核算 2．弥补亏损 ②连续抵扣超过五年的亏损，则用税后利润弥补 ①五年内的可在盈利后用税前利润弥补 ③上述两者均无法解决的未弥补亏损 企业发生亏损 可以用盈余公积进行弥补 应列为利润分配 需经董事会、股东大会或类似机构批准 盈余公积补亏 第九章 账务处理为： 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 举例见教材174页[例9-10]。 * 第四节 留存收益 一、盈余公积的核算 第九章 3．分配股利 企业盈余公积经决策机构批准，可以用于分配现金股利或派送新股。 盈余公积用于分配现金股利的： 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：应付股利——各投资者 实际支付现金股利时： 借：应付股利——各投资者 贷：库存现金（或银行存款） * 第四节 留存收益 一、盈余公积的核算 盈余公积用于派送新股的： 借:盈余公积——法定盈余公积(按派送新股计算的金额) ——任意盈余公积 贷：股本(派送股票面值总额) 资本公积——股本溢价(差额) 第九章 * 第四节 留存收益 二、未分配利润的核算 未分配利润——是企业留待以后年度进行分配的结存利润 它包括 未指定特定用途的利润 留待以后年度处理的利润（包括未弥补亏损） 计算公式： 未分配利润=期初未分配利润+本期净利润 -本期已分配利润 第九章 * 第四节 留存收益 二、未分配利润的核算 核算账户：未分配利润的核算账户是“利润分配——未分配利润”账户 形成 年终结转本年已分配利润,记入借方(盈余公积补亏记贷方） 年终结转全年实现净利润，记入贷方(亏损记借方) 账户