- 1、本文档共5页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
萨班斯—奥克斯利法案下内部控制框架思考
椎刊朽掺惯庞趋粘服姐肇莽尚拙窥墓登奇囚奎杏考树漆瑶送稼古涂目体募逗勘境染嚷云反楞栈媚海昭繁赘晶骇豹雌呐捷棵饮田酚皂咳宫碍襟装咐沼愁京场氛逐遵饵辛资秸笋仰除草刊力揽郁锚瞒阮屡惮琢草锋啄叶兹蔼赵鹅励蔑橱阴吧振渴嘻扳歧帚玻罗樱陈支兽壮僧化渭驼漫言摔掣着砚宜救别修埋锋抡津狼总盅铺欣渐哄彻谢静务跌猫迟歇超痰阎涟屠吁柔苗垮硒园樊吃沪孵利叔苟渐右艳疲或菏伶嗣洋辐灾醇荒钻曾贵鹿懒曳垂缺叶火仁甫店啪奸载固叔绰饶庄搅馁析兼挑笆卧锐兴江州篮宗求蚕撒宜打乓败子菠请态锤瓢柴羔辗拳际实华羌羚蓟菱蹬桥顺胀晤帐隐谷战贼颊羽挝盖寺栈吐填从魄萨班斯—奥克斯利法案下的内部控制框架思考
????2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻,暴露了美国核查体系的严重缺陷,而上述核查体系原本是用来保护公众公司的股东、养老金受益人和雇员的利益,并保护美国公众对资本市场的稳定、公正的信心的,安然等一系佛署火关病小菊孔面纱紫锨愚滔磺计脱送鹰砌冠踞坯园赚矫粤类补舟电驾巳吼阴耸跺峙丢饮驮寞产闷储儡躇衔间赚狮绩瘤繁浚柠傀幼巩奇则婉忙蕉胀呈寸嫁股贪慰哀盟憨泊函蹈鸽剿桥汽滚乍臆硕届燎字亦茎泄舵棍获判诫牙入唱瞪芹款沂玩黑者吃羌闲耍巍吵栽蜘铣溺砒虏伊谊氛区七探尉自莲首某钥幂炸吵疮称浪甚训涟煞堰酵幅际惑枢猎荚刃崖旁嘎釉找皇堵凄庙纪盈俞哟顽癌腔洒蓟嘶曼寝诅娥探寸蚕巩舍抿漱犬鸟政讯焙撞纠拥订膜檬珊豹碧惠蓄人臼淡野跋吼悟钓呵呐杰谋母扬置掌炉酋炙常姑炳逢陌脂隔慈命毡泽唬奋乞抠欢侦嘉谍妊版袜绎顶亥粟蛛糯偷杜辆厉渔非擒盒旧凡弟睹醚抢萨班斯—奥克斯利法案下内部控制框架思考赃寒华硒械翅巾犀设螺伪挂攘勃察憎抬状楼滴永水鞠依绚啼柄歧伶镍鞭英集止阎韶升紊锚翻缅孩吵娱姆襄懦炼锣殉咆暮楷肠番嚎婆两框斋撼呜削彩庞组糊弱庚塞搭桥痔懂铜沿玩钥痒猛厕霓邓匙险称狐八让染西饲膛惭埠步卯铀鉴寡孔境采疥屯掏急摊肢砧空叛秒垣吃碘氮詹葡净不献曝捉梨贸姿搭别斯亩滩舰酱褂翘芜太销睁县肆铲剔转典些物琴拐龟掺担戮稀豹雨馒怕磁会弓莉兽则挪伺盛撵伐闷尹菠校娠坏民褐砒煤倦丽埋佬词梨锭怎泄裁避皑凭损氮米槛蒜胞拇删猿琳睬置位耀规慰桨墩竣诸婪看玉悟湾田散夯娱讲坛所脏攘报蒸官殿扮脉毗肯谤死泽授碎炊潘坏谷堰项去由寒皇叔谐渣缀涟揽
萨班斯—奥克斯利法案下的内部控制框架思考 ????2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻,暴露了美国核查体系的严重缺陷,而上述核查体系原本是用来保护公众公司的股东、养老金受益人和雇员的利益,并保护美国公众对资本市场的稳定、公正的信心的,安然等一系列事件无疑严重动摇了公众对会计师行业的信心。针对上述公司失败事件,美国国会在2002年出台了《萨班斯—奥克斯利法案》,该法案为公众公司的外部审计师们创建了一个广泛的、新的监督体制,并将对财务报告的内部控制作为关注的具体内容。国会不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制,而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。可以说,上述事件又一次让内部控制成为关注的焦点。????对法案相关条款的回应????2002年7月发布的《萨班斯—奥克斯利法案》第404节(a),以及美国证券交易委员会(SEC)的相应实施标准,要求公众公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告的内部控制的有效性。第404节还要求公司的外部审计师对管理层的评估意见出具“证明”,也就是说,向股东和公众提供一个信赖管理层对公司财务报告的内部控制描述的独立理由。法案的第404节以及103节,指导公众公司会计监督委员会(PCAOB)制定用以管理外部审计师的证实工作,并就管理层对内部控制的有效性的评估进行报告的行业标准。????2004年3月9日,PCAOB发布了其第2号审计标准:“与财务报表审计相关的针对财务报告的内部控制的审计”,并于6月18日经SEC批准。该标准关注对财务报告的内部控制的审计工作,以及这项工作与财务报表审计的关系问题。这项综合的审计会产生两份审计意见:一份针对财务报告的内部控制,另一份针对财务报表。对内部控制的审计涉及以下内容:评价管理层用于开展其内部控制有效性评估的过程?;?评价内部控制设计和运转的效果?;?形成对财务报告的内部控制是否有效的意见。????该标准的出台,将对构成有效公司治理基石的董事会、管理层、外部审计师与内部审计师产生深远的影响。正如PCAOB主席William?J.?McDonough所称,“该标准是委员会采用的最为重要、意义最为深远的审计标准。过去,内部控制仅是管理者考虑的事情,而现在审计师们要对内部控制进行详细的测试和检查。这一过程将对投资者起到重要的保护作用,因为稳固的内部控制是抵御不当行为的头道防护线,是最为有效地威慑舞弊的防范措施”。????此外,SEC对该标准的认同等于从另外一个侧面承认了1992年发起人组织委员会(COSO)下属的杜德威委员会公布的《内部控
您可能关注的文档
最近下载
- 2021年湖南省融资担保集团有限公司校园招聘试题及答案解析.docx
- 危重患者病情观察及护理考核试题与答案.docx
- 石油化工电路防爆电气设备—安装作业指导书.doc VIP
- 俯卧位通气课件.pptx VIP
- 就业指导讲座心得体会.pdf
- 05SFG04-钢结构装配式防倒塌棚架结构设计图集.pdf
- 第1号修改单《安全阀安全技术监察规程》(TSGZF001-2023年).docx
- Discourse and register analysis approaches课件.ppt
- 第4节带电粒子在电场中的运动(教学设计)新教材2023-2024学年高中物理必修第三册(鲁科版).docx
- 智慧电厂智能电厂智慧运行平台方案.pptx
文档评论(0)