第十四章筹资和投资循环实质性测试.doc

第十四章筹资与投资循环的实质性测试 学习目的与要求 了解筹资与投资循环的主要业务活动与审计目标 了解和掌握筹资与投资循环的关键控制及控制风险评估 了解借款交易的实质性测试程序 掌握投资审计的实质性测试内容 重点与难点 重点 投资交易实质性测试审计程序 所有者权益的实质性测试的审计目标 难点 筹资和投资循环的审计风险 相关审计项目的审计 筹资与投资循环的实质性测试 筹资与投资活动是由筹资活动和投资活动的交易事项构成; 筹资活动:由借款交易和股东权益交易组成; 投资活动:由权益性投资交易和债权性投资交易组成。 特点； 1、交易数量（笔数）较少，但每笔交易的数量通常较大； 2、若一笔业务漏记或不恰当的会计处理，导致错误而报表公允性产生较大影响。 筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要,通过改变企业资本及债务规模和构成面筹集资金的活动。 投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋取其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。 1 投 资 交易实测 筹投资实测： 借款交易实测 2 筹资 所有者权益交易实测 筹资与投资循环中所涉及的 资产负债表项目主要包括:交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售的金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产；短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券；实收资本（或股本）、资 本公积、盈余公积、未分配利润等 筹资与投资循环中所涉及的利润表项目主要包括； 财务费用、投资收益等 筹资活动是由借款交易和股东权益交易组成投资活动是由权益性投资交易和债权性投资交易组成 筹资与投资活动的特点 一、交易数量（笔数）相对较少，但每笔交易金额通常较大； 二、若有一笔漏记或不恰当的会计处理，导致错误，而报表公允性将产生较大影响。 第一节 投资交易的实质性测试 引例中的常识介绍 （P529—第3~7行） 可出售股的持有目的既不是交易，以不是持有至到期日。如果把股票归类为流通股票，那么由于股价的涨落而形成的未实现利得或损失就可以包括在收入中；如果把股票归入到可出售股，那么未实现利得或损失就可以包括在收入中，而必须作为所有者权益的一部分单独列报，直到利得或损失实现。 一、投资的有关常识 （一）定义： 我国的经济学家从经济学的角度，把投资定义为：“经济主体为了获取预期收益，预先垫付一定量的货币或实物以经营某项事业的经济行为”。 直接投资：指经济实体投资—— 经济意义上 如建工厂、办商店等 的投资分为 间接投资：如证券投资 ①证券持有期的 1、收益：来自 利息和股息收入 ②证券转让时 证券投资 的差价收入 （二） 的 三大要素 2、风险：是与收益伴随着的， 两者成正比 3、时间：证券投资收益与风险 的大小和时间的长短有关 ① 直接投资：进入证券市埸 1 买卖股票、债券 ②间接投资：买卖金融产品