第四章 职业责任和法律责任.ppt

第四章 职业责任与法律责任;讲授内容;第一节 职业责任 ;防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任;注册会计师的责任;注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度； 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻被审计单位管理层和治理层的责任。;审计失败;企业经营失败;审计风险;第二节 注册会计师法律责任概述;剖析法律责任;注册会计师法律责任;20世纪80年代后，注册会计师的法律责任的变化;注册会计师法律责任的成因（1）;注册会计师法律责任的成因（2）;过失;共同过失;欺诈与推定欺诈;注册会计师过失或欺诈责任界定参考图（注意重要性、内部控制及动机的作用）;注册会计师法律责任的成因（3）;审计期望差距;注册会计师法律责任的种类;第三节 外国注册会计师的法律责任;美国注册会计师的法律责任;第四节 中国注册会计师的法律责任 ;一、《注册会计师法》的规定;二、《公司法》的规定（1）;三、《证券法》的规定（2）;三、《证券法》的规定（3）;三、《证券法》的规定（4）;三、《证券法》的规定（5）;三、《证券法》的规定（6）;四、《中华人民共和国刑法》的规定;五、最高人民法院的规定;第五节 注册会计师避免法律责任的措施 ;注册会计师执业环境的变化;注册会计师职业界在避免法律诉讼方面的措施 ;二、会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策;会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策;随堂练习题;随堂练习题; 3．被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当的编制纳税报表，这种情况可能使法院判定被审计单位存在（ ）。 A．违约 B．普通过失 C．重大过失 D．共同过失 4．注册会计师对公司的财务报表进行审计，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此种情况下一般认为注册会计师应属于（ ）。 A．普通过失 B．没有过失 C．重大过?? D．共同过失;随堂练习题;谢谢大家！