07章 会计核算方法课件.ppt

第七章 会计核算方法;第一节?会计凭证及其填制与审核;一、会计凭证概述;二、 原始凭证; 一、原始凭证及其种类; （一）外来原始凭证; （二）自制原始凭证;自制原始凭证的种类;（二）原始凭证的基本要素; （三）原始凭证的填制; （四）原始凭证的审核 ;三、记账凭证; （一）记账凭证及其种类;（二）记账凭证的种类 ;（三）记账凭证的基本内容;（四）记账凭证的填制和审核;四、会计凭证的传递和保管;第二节 账簿及其登记;（一）设置账簿的意义 ;;（二）账簿的种类 ;1、账簿按用途分类 ;日记账 ;分类账;备查簿;2、账簿按外表形式分类 ;订本账;活页账 ;卡片账 ;（三）账簿的设置和登记 ;图表5-2 现金日记账;总分类账 ;图表5-14 生产成本总分类账 ;明细分类账 ;图表5-7 明细分类账 （三栏式）;图表 5-8 明细分类账 （数单金额式） ;图表5-9 制造费用明细分类账 （多栏式） ;图表5-10 材料采购明细分类账 （多栏式） ;图表5-11 生产成本明细分类账 （多栏式） ;（二）会计账簿的启用和登记; ;图表5-12 账簿启用和经管人员一览表 ; ;图表5-13 目 录 ;2、记账规则 ;四、对账和结账 ;五、账簿的更换与保管;第三节 财产清查;一、财产清查的含义;二、财产清查的种类;四、财产清查及账务处理;（一）现金的清查及账务处理; 现金盘点报告表 年 月 日 单位名称：;盘盈的账务处理;盘亏的账务处理;（二）银行存款清查及其处理;未达账项;银行存款余额调节表 单位名称： 年 月 日;核算举例;银行存款余额调节表 2000年6月30日;;（三）存货的清查及处理;1、存货的盘存制度;实地盘存制的特点;永续盘存制的特点;2、存货清查的账务处理;存货盘亏和毁损的处理;【例5】A材料实际结存数比账面数少了100件，价值5 000元，其进项税额850元。B材料实际结存数比账面数少了20件，价值200元，其进项税额34元。经调查??现A材料盘亏与保管人员有关，最后上级决定由保管员王某赔偿损失的40%，其余部分转作当期损益；B材料损失属于意外损失，列作营业外支出。 （1）盘亏时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6 084 贷：原材料—A材料 5 000 —B材料 200 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 884 （2）经批准处理时： 借：其他应收款——王某 2 340 管理费用 3 510 营业外支出 234 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6 084;（四）固定资产清查及其账务处理;1、盘盈固定资产;2、盘亏固定资产;（五）往来账项清查及其处理;第四节 会计核算组织程序;二、记账凭证核算程序;付款凭证;三、科目汇总表核算程序;付款凭证;四、汇总记账凭证核算程序;付款凭证