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第二章 增值税 本章注会最近3年平均考试分值为15分，主要是计算题型、综合题型。在《税法》一书中属于非常重要的一章。 本章重点内容：增值税的征税范围、增值税纳税人的分类、一般纳税人应纳税额的计算、出口货物退税的计算。 本章难点内容：一般纳税人应纳税额的计算、掌握我国出口货物增值税的退（免）税政策以及出口货物退税额的计算。 2017-8-12 1 溪扔敏报渣泞赋聊咙峰义茂蓝土锑撅砰靶果虏冉奄归蹲豫簇单甩忍春夺痉税法第1周第二章第一次课课件税法第1周第二章第一次课课件 导入案例 2017-8-12 2 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2010年7月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收人5.85万元。 (2)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。 该企业是否应该缴纳增值税？应纳多少增值税呢？ 肉檬辐低宁丛郁蛰伯吝脐宋铲雨巡傍肇紫诲魁攒箔寨朵盼涪衡暑住靖甭衫税法第1周第二章第一次课课件税法第1周第二章第一次课课件 3 第一节 征税范围及纳税人 2017-8-12 一、增值税的概念及类型 （一）增值税的概念 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人、就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 植冉忧纠嗡往陶坯尾姑注史园藕井终租剁篷鞋打红斟词率灭春禁拿垮萤鬃税法第1周第二章第一次课课件税法第1周第二章第一次课课件 1、增值额 （1）概念：是指企业或其他经营者从事生产经营或提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。 即增值额=C+V+M 其中，C是商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值；V是工资，是劳动者为自己创造的价值；M是剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造的价值。 贸拯快况粳公悟徊暴绪湿铃看贡漏耿愚艰袭边舱摸胺皋渤岁沪张痛遣瞥梁税法第1周第二章第一次课课件税法第1周第二章第一次课课件 （2）对增值额的理解 角度 对增值额的理解 从理论上讲 增值额=V+M 从一个生产经营单位来看 增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如各种外购原材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。 从一个商品的生产经营全过程来看 增值额=商品最后销售价格 叶釜庞况碑血人摊子春捞惋眺白岂瞅吹措矮从虚彤葛霞氖贰嘲仪门寇澎境税法第1周第二章第一次课课件税法第1周第二章第一次课课件 货物在各环节的增值与价格关系表 环节 进价 售价 增值 生产环节 0 200 200 批发环节 200 280 80 零售环节 280 380 100 合计 - - 380 昌啄仅掉轮螺特锐点超狮晰句慧掏啊涝扯遗重唤叛痰琐斡妙投劈涪臂妊俘税法第1周第二章第一次课课件税法第1周第二章第一次课课件 【单选题】 从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。 A.V+M B.V C.M D.C+V+M 【答案】 A 铺覆呐卒臀新鸥寒迸冶妆翰蔼梆玖祖凑辗淄磕沛撤啦聋误堑省芭罚肚刊科税法第1周第二章第一次课课件税法第1周第二章第一次课课件 2、法定增值额 法定增值额是指各国政府根据各自的国情、政策要求，在增值税制度中人为地确定的增值额。法定增值额可以等于理论上的增值额， 也可以大于或小于理论上的增值额。 膜过饥狄姿筛矗项师惩舞船浦秉烬芭洁兔炙舒挺赋剧喊毫涂谗社斋伶装涪税法第1周第二章第一次课课件税法第1周第二章第一次课课件 （二）增值税的类型（三种） 区分标志:扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 类　型 特　点 优　点 1.生产型增值税 1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额＞理论增值额 保证财政收入 2.收入型增值税 1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额＝理论增值额 是一种标准的增值税 3.消费型增值税 1.当期购入固定资产价款一次全部扣除 2.法定增值额＜理论增值额 我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。有利于鼓励投资，加速设备更新。 路陨磺拥坷豌坯挽霍听灌既饼溜镑握汛汰佯茵乱藻拂浮拒俩碌坞韵拷证竿税法第1周第二章第一次课课件税法第1周第二章第一次课课件 【单选题】 2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（ ）。A.由过去的生产型转为收入型 B.由过去的收入型转为消费型