税收筹划1-增值税课件.pptVIP

南浸黔壹俏警险灌倍淫拎渭挑糟哑糕战爽熙荤蠕黔住鲁棵沈樟吼亭汇腐敛税收筹划1-增值税课件税收筹划1-增值税课件; 2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011年9月1日实施，个税免征额调至3500元。 ;现行计算方法 　　{总工资-（五险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=个人所得税 　　 例：总工资5105元，五险一金105元 　　（5105-105-3500)X0.03-0=45元 ;全月应纳税所得额; 个体户纳税（个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得）; 《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。 　　条例规定，《中华人民共和国个人所得税法》第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的标准。 ;1、2010年12月1日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。 ;　增 值 税;;馋谬卵钱松笑捞羌踞咖疚崭过袒札命诣栖泻郑识郸洁区像僚线咀指屯辖搞税收筹划1-增值税课件税收筹划1-增值税课件;诛篙扎锚搪凯津哉狸忙农凡魁收男姑笆葱馒帮坷巳憾躬讲病携厄散锅圾堑税收筹划1-增值税课件税收筹划1-增值税课件;;;进项税额抵扣的时间;;【例1·单选题】下列有关采购过程税务管理的说法不正确的是（　）。　　A.由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额一律不能抵扣　　B.购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额　　C.由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。　　D.一般纳税人必须自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额;『正确答案』A『答案解析』本题考核的是采购过程的税务管理。由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额不能抵扣（由税务机关代开的除外）。所以，选项A的说法不正确。 【总结与拓展】本题涉及企业营运税务管理　　1.采购的税务管理　　2.生产的税务管理　　3.销售的税务管理;　【例2·单选题】某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，预计明年可实现不含税销售收入468万元，同时需要外购棉布10.5万米，供应商为小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税征收率为3%的专用发票，含税价格为10元/米，则预计明年的应纳增值税额为（　）万元。A.76.502　　B.76.505　　C.64.942　　D.68;【例3·判断题】某企业（一般纳税人）采购货物时面临两种运输方式：直接由销货方运输（可以与货款开具一张货物销售发票，增值税税率为17%）和自行选择运输公司运输，运费分别为10万元和9万元，则前一种运输方式较好。（　）; 『答案』×『解析』本题考核的是购货运费的税收筹划。　　直接由销货方运输，购货运费可以抵扣的增值税＝10÷1.17×17%＝1.453（万元），实际支付的购货运费相当于10－1.453＝8.547（万元），　　自行选择运输公司运输时，购货运费可以抵扣的增值税＝9×7%＝0.63（万元），实际支付的购货运费相当于 9－0.63＝8.37（万元）　　因此，直接由销货方运输较好。;混合销售行为 ; 1.含义：一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。　　2.税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。　　应用举例：　　（1）销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门，为增值税的混合销售行为。　　（2）邮局提供邮政服务的同时邮寄包裹提供的包裹袋，为营业税的混合销售行为。 ;3.特殊规定　　纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为——按兼营税务处理：　　分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额. ; 筹划思路： 既然上述行为未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额，那么，企业在分别核算导致成本过高的情况下，通过综合权衡，可以选择不分别核算，以降低总支出。 ;案 例 甲超市是增值税小规模纳