陈立军—所得税会计重点难点解析课件.pptVIP

所得税会计重点难点解析;一、所得税会计概述（1）;一、所得税会计概述（2）;一、所得税会计概述（3）;一、所得税会计概述（4）;不同点2：对收益的理解不同;不同点3：分析程序不同;不同点4：确定报表项目的顺序不同;二、资产负债表债务法（1）;二、资产负债表债务法（2）;相关概念： 会计利润 应税利润 所得税费用 当期所得税 递延所得税资产 递延所得税负债 暂时性差异 计税基础;理解要点：;二、资产负债表债务法（4）;某设备成本为100 000元，已提折旧40 000元（已在当年和以前期间抵扣），税法允许剩余成本将在未来期间予以抵扣。使用该设备产生的收入以及处置该设备产生的利得都是应税的。 ——该项设备的计税基础为60 000元。 某无形资产计提减值准备前账面价值为60 000元，期末计提减值准备10 000元；税法规定资产发生实质性损失前其计提的资产减值准备不允许税前扣除。使用该资产产生的收入以及处置该资产产生的利得都是应税的。 ——该无形资产的计税基础为60 000元。;如果在未来计税期间相关资产带来的经济利益不需纳税,则该资产的计税基础等于其账面价值。 ;二、资产负债表债务法（7）;如果负债的确认和偿还都不影响会计利润和应税利润，则该负债的计税基础等于其账面价值。;如果负债的确认影响到会计利润，但负债的偿还不会产生纳税后果，则其计税基础等于账面价值。 ;确认负债时： 借：销售费用 10 000 贷：预计负债 10 000;二、资产负债表债务法（11）;资产账面价值小于计税基础;固定资产 无形资产 金融资产 投资性房地产 其他计提减值准备的各项资产;特殊项目产生的暂时性差异 （1）与资产、负债的初始确认无关的项目产生的暂时性差异 （2）可结转以后年度亏损抵扣及税款抵减产生的暂时性差异 （3）企业合并交易产生的暂时性差异 ; ;一台设备成本为100万元，会计上按直线法在5年里计提折旧，税法允许计税时按2年抵扣折旧费。;一台设备成本为80万元，评估价值为100万元，假定会计上按评估价值调账并采用直线法在5年里计提折旧，税法只允许按原成本计税。;着眼点不同 暂时性差异源自期末资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异 ——两者如有差异，必然是暂时性的，随着资产的收回和负债的清偿，该差异必然转回或消除。 永久性差异关注的是期内会计利润与应税利润之间的差异 ——永久性差异永远不会转回或消除 ;某些资产、负债的账面价值等于计税基础，不形成暂时性差异；但与其相关的收入、费用可能会导致永久性差异。;示例：与固定资产有关;确认所得税的账务处理（金额单位：万元）;示例：与负债有关：;1.由于资产/负债观是基于资产和负债的变动来计量收益，所以资产负债务法是资产/负债观的具体体现。 ;谢谢大家！