金融业营改增政策要点-qd-n.PDFVIP

金融业营改增政策要点 2016年4月 01 政策要点 一、征收范围 1、贷款服务 1 贷款，各种占用、拆借资金取得的收入，融资性售后回租， 以货币资金投资收取的固定利润呼和保底利润。 2、直接收费金融服务 2 注意：金融代理服务放在8.商务辅助服务的经纪代理服务中。 3、保险服务 3 4 、金融商品转让 4 所有企业和个人都可能发生； 个人转让金融商品免征增值税。 二、税率和征收率 •纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人提供金融 服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般 纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 •一般纳税人适用税率6%;小规模纳税人提供金融服务以及特 定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金 融服务，征收率为3% 。 •境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用 税率扣缴增值税。 三、计税方法 • 一般计税方法 • 简易计税方法 应纳税额=当期销项税额- 应纳税额=销售额×征收率 当期进项税额 销售额=含税销售额÷(1+征 当期销项税额小于当期进 收率) 项税额不足抵扣时，其不 足部分可以结转下期继续 抵扣。 四、销售额的确定 1.基本规定 2.具体规定 • 全部价款+价外费用 • 贷款服务 • 价外费用不包含的情况 • 直接收费金融服务 • 金融商品转让，不得开专票 • 经纪代理服务，差额征收 • 融资性售后回租 3.试点前后业务处理 营业税时未扣除部分，不得抵减增 4.视同提供金融服务的处理 值税应税销售额，应向原主管地税 视同销售的规定 机关申请退还营业税 5.视同销售的处理 • 主管税务机关有权确定销售额 的规定 • 分别核算的规定 五、纳税地点 •属于固定业户的纳税人提供金融服务应当向其机构所在地或者居住地的 主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别 向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其 授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税 务机关申报纳税。 •属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省 ( 自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省( 自治区、直辖市、计划单 列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的 主管税务机关申报缴纳增值税。 •扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴 的税款。 六、纳税义务发生时间 1、基本规定 2、特殊规定 (一)金融企业发放贷款后，自结息日起90 内发生的应收未收利息按现行规定 缴纳增值税，自结息日起就90后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待 实际收到利息时按规定缴纳增值税。 (二)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 (三)单位或个体工商户向其他单位或个体无偿提供金融服务(用于公益事业或 者以社会公众为对象的除外)，其纳税义务发生时间为金融服务完成的当天 (四)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增